+7 (495) 720-06-54
Пн-пт: с 9:00 до 21:00, сб-вс: 10:00-18:00
Мы принимаем он-лайн заказы 24 часа*
 

Ндс в авиабилетах как высчитывается: Эксперты: нулевой НДС на авиаперелеты в России повысит рентабельность, но не снизит цены — Экономика и бизнес

0

Эксперты: нулевой НДС на авиаперелеты в России повысит рентабельность, но не снизит цены — Экономика и бизнес

МОСКВА, 3 октября. /ТАСС/. Обнуление ставки на налог на добавленную стоимость (НДС) на авиационные перелеты между регионами без стыковок в Москве положительно скажется на пассажиропотоке региональных аэропортов и позволит повысить рентабельность авиакомпаний, но не приведет к снижению цены на билеты. Такое мнение высказали опрошенные ТАСС представители крупных региональных авиакомпаний и аэропортов.

Нулевая ставка начала действовать с 1 октября. Она затронет только те рейсы, которые не следуют через Москву. Раньше для таких перелетов также действовала льготная ставка в 10%. До этого нулевая ставка действовала только на перелеты в Симферополь, Дальневосточный федеральный округ (ДФО) и Калининград, а также на международных рейсах.

Отложенный эффект

Обнуление ставки позволит создать устойчивую экономическую модель для региональных авиаперевозчиков, считают в холдинге «Аэропорты регионов», управляющем аэропортами в Екатеринбурге, Самаре, Ростове-на-Дону, Нижнем Новгороде, Петропавловске-Камчатском, Саратове и Новом Уренгое.

По данным компании, без системных мер государственной поддержки региональные рейсы не могут в полной мере конкурировать со стыковочными рейсами через Москву, так как первые выполняются на региональных типах воздушных судов, а столичные — на среднемагистральных. Разница в себестоимости в расчете на кресло-километр достигает 30%.

Впрочем, отметили в компании, быстрого эффекта от нулевой ставки ждать не стоит. «Положительный эффект от обнуления ставки на рынке авиаперевозок можно будет оценивать не ранее, чем через полгода или год. На его динамику будут влиять наличие или отсутствие свободного регионального флота у авиакомпаний, сезонные изменения спроса на перелеты, изменения стоимости авиатоплива или другие факторы», — рассказали ТАСС в управляющей компании «Аэропорты регионов».

Снижения цен не ожидается

По мнению председателя комитета по туризму, курортам и спорту Госсовета Крыма Александра Черняка, введение льгот, с одной стороны, уменьшит поступление в бюджет, но с другой — позволит привлечь в регионы дополнительные средства.

«Надеемся, что это даст снижение цены на билет, что позволит людям передвигаться, летать. Соответственно, это покупка самих авиабилетов, использование авиатранспорта, гостиниц. Независимо от того, в командировку или в санаторий вы летите, вы все равно будете тратить деньги в этих регионах. Это перераспределение средств внутри страны, что тоже очень хорошо. <…> Надеемся, что это будет поводом приехать, не обязательно в Крым, но в любой другой регион РФ», — сказал он ТАСС.

Между тем в региональных авиакомпаниях не все ожидают эффекта от нулевой ставки НДС. «Сегодня уровень операционной рентабельности у авиаперевозчиков на внутренних линиях крайне низкий — буквально 1,5-2%. И любое колебание рынка может привести компанию в зону убытков. Поэтому обнуление НДС — это, конечно, хорошая возможность вывести операционную рентабельность на более или менее приемлемый уровень, хотя бы на процентов пять. Это даст эффект, несомненно, может быть, уведет многие компании от банкротства, на грани которого они сейчас находятся», — высказала мнение ТАСС начальник финансово-экономической службы авиакомпании «Ираэро» Наталья Власова.

Путь к прибыльности

По словам Власовой, к обновлению авиапарка льгота также не приведет, потому что высвобождаемых средств на такую капиталоемкую процедуру не хватит. Но в компании рассчитывают, что льгота позволит вывести на прибыльность убыточные рейсы. У «Ираэро» к таким относятся направления из Иркутска в Барнаул, Омск, Новосибирск, Красноярск.

«[Прямой рейс] Иркутск — Омск мы стали осуществлять в 2016 году, до это связь была прервана в течение длительного времени, добраться из Иркутска до Омска можно было либо на поезде, либо через Москву. А потерянный пассажиропоток отличается тем, что он очень сложно восстанавливается. На первых рейсах у нас было по 9-10 человек. Сейчас пассажиропоток более или менее сформировался, но поднять тарифы мы не можем, потому что люди уйдут на поезд. Я думаю, что здесь обнуление НДС нам поможет», — отметила Власова.

Представитель еще одно региональной авиакомпании на условиях анонимности сообщил ТАСС, что также не ожидает улучшений от нововведения.

«Нам от нулевой ставки лучше не станет, мы ее просто не почувствуем. Конечно, хорошая инициатива, но своих целей она не достигнет. На цене билетов это не отразится, потому что есть утвержденные тарифы, и все летают по ним», — отметил собеседник.

Возможное влияние на пассажиропоток

Нулевая ставка НДС для калининградского аэропорта Храброво действует с 2018 года. В прошлом году пассажиропоток по сравнению с 2017 году вырос на 20% до 2,1 млн человек, рост на внутренних перевозках составил 19%. На рост пассажиропотока влиял целый ряд факторов, в том числе чемпионат мира по футболу 2018 года, завершение реконструкции аэропортового комплекса с увеличением пропускной способности аэровокзала и удлинением взлетно-посадочной полосы, которая сейчас может принимать все типы самолетов. «Насколько велико влияние нулевой ставки НДС на рост пассажиропотока, сказать сложно», — сказал ТАСС представитель аэропорта.

Однако в Храброво отмечают, что за два года возросло число авиамаршрутов, связывающих Калининградскую область с другими регионами России. «В 2018-2019 годах авиакомпания «Руслайн» начала выполнять рейсы из Калининграда в Белгород, Липецк, Воронеж, авиакомпания «ЮВТ аэро» — в Казань, Волгоград, Пермь, Нижний Новгород, «Азимут» — в Ростов-на-Дону, Калугу, Краснодар, но наибольшее количество пассажиров перевозится на московском и петербургском направлениях», — уточнил собеседник.

Ждут роста пассажиропотока и в Красноярске. «Безусловно, снижение ставки НДС должно положительно сказаться на росте пассажиропотока. У перевозчиков появится возможность создавать более гибкую сетку тарифов на региональных направлениях, а также появятся дополнительные стимулы к открытию новых направлений. В настоящий момент сложно прогнозировать рост на региональных маршрутах. Основную роль играют субсидированные перевозки», — пояснил ТАСС начальник департамента развития пассажирских авиационных перевозок международного аэропорта Красноярск Александр Иванченко.

Он добавил, что в 2019 году из аэропорта субсидируются 18 маршрутов — это максимальное количество за последние годы.

Согласен с тем, что существенным фактором, позволяющим открывать новые региональные рейсы, является государственное субсидирование, и начальник службы авиационной коммерческой деятельности новосибирского аэропорта Толмачево Игорь Леонтьев.

«Обнуление НДС может способствовать принятию авиаперевозчиками решений по увеличению частоты рейсов на существующих региональных маршрутах. Из-за улучшения показателей рентабельности, возможно, получат дополнительное развитие те маршруты, которые авиакомпании не рисковали развивать ранее добавлением дополнительной частоты», — сказал он.

Новая льгота

Президент России Владимир Путин в июне подписал закон, устанавливающий с 1 октября 2019 года бессрочную ставку НДС в размере 0% для всех внутренних пассажирских авиаперевозок при условии, что пункт отправления и назначения, а также промежуточные пункты маршрута перевозки расположены вне московского авиаузла. Ранее до 1 января 2021 для таких перевозок действовала льготная ставка в 10%.

При этом с введением новой льготы сохранилась и нулевая ставка для Калининградской области, Крыма и Дальнего Востока — там нулевая ставка работает и на московском направлении.

Вычет по НДС на покупку авиабилетов в 2019 году

Сотрудники многих компаний часто совершают поездки для выполнения служебных поручений, в том числе с использованием воздушных авиалиний. Вернувшись, они должны предоставить отчет о своих расходах в документах строгой отчетности. К таким расходам также относится и приобретение авиабилетов. Счет-фактура в большинстве случаев для них не выписывается, поэтому возникает вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов?

Чтобы ответить на этот вопрос, для начала нужно принять во внимание нынешнюю ситуацию с НДС на авиабилеты.

Актуальная ставка НДС при рейсах внутри России составляет 10%. Исключение – рейсы в Крым, Калининградскую область и на Дальний Восток. До 2025 года на них действует нулевая ставка. При этом заграничные полеты из РФ не облагаются налогом.

По поручению правительства Минтранс подготовил пакет предложений, направленных на поддержку авиаотрасли. В число предложенных мер вошло также обнуление ставки НДС на региональные авиаперевозки.

На заседании правительства 11 апреля 2019 года премьер-министр Д. Медведев сообщил:

«Ещё один вопрос касается развития региональных перевозок. Мы обнуляем для таких рейсов ставку НДС. Сейчас эта льгота действует только для тех маршрутов, которые связаны с Крымом, Севастополем, Калининградской областью, Дальневосточным федеральным округом. Она рассчитана на период до 2025 года. Теперь эта льгота становится бессрочной и будет распространяться на все внутренние региональные рейсы, кроме тех, где пунктом отправления или назначения служат аэропорты Московского авиационного узла. Для них сохраняется ставка 10% до 1 января 2021 года<.»

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2019 № 123-ФЗ с 1 октября внутренние авиаперевозки (из исключением Москвы и МО) будут облагаться НДС по нулевой ставке.

Поскольку изменения не вступили в силу, вопрос о вычете НДС с авиабилетов все еще актуален.

Принимать НДС к вычету можно не только на основании счета-фактуры. Также допускается использование бланков строгой отчетности, которые были выданы сотруднику и прикреплены им к отчету о командировке (п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ).
Эта позиция неоднократно подтверждалась Минфином РФ (письма Минфина России от 21 сентября 2012 года № 03-07-11/393, 10 января 2013 года № 03-07-11/01 и от 14 октября 2015 г. № 03-07-14/58804).

Обновление системы Nemo.travel до версии 1.62

Дополнительные услуги авиакомпаний — теперь и для GDS Amadeus (Airline Ancillary Services)

Рады сообщить, что возможность выбора дополнительных платных услуг, предоставляемых авиакомпаниями, теперь доступна не только для ГРС Сирена Трэвел, но и для GDS Amadeus. В числе услуг: предоставление дополнительных мест для провоза багажа (в том числе негабаритного), возможность выбора места в салоне самолета, выбора дополнительного питания и других.

Расчет и внесение суммы НДС в PNR

В систему Nemo.travel внесены изменения, касающиеся новых правил расчета НДС для Российской Федерации и особенностей внесения информации об НДС в PNR для Республики Казахстан:
• в случае, если пунктом отправления/пунктом прибытия является аэропорт Храброво (Калининград), при расчете НДС будет применена налоговая ставка НДС 0% в соответствии с требованиями 354-ФЗ РФ;
• в соответствии с требованиями некоторых авиакомпаний Республики Казахстан в нашей системе была реализована возможность внесения в файл ценообразования эндорсмента (банковских реквизитов авиакомпании), в который будет добавлена информация о сумме НДС (рассчитывается на стороне Nemo.travel: документация). Также указанный текст и сумма НДС могут быть отображены в маршрутной квитанции.
В новый параметр файла ценообразования, помимо банковских реквизитов авиакомпании, возможно внесение и других эндорсментов.

Повышение конверсии

Для повышения конверсии в системе Nemo. travel была реализована функциональность, позволяющая автоматически запускать поиск альтернативных вариантов перелета и предлагать пользователю наиболее дешевый вариант в случае, если в процессе заполнения формы бронирования стали недоступны места в выбранном пассажиром классе.

Улучшения UI/UX

Для компонента «Ж/Д билеты» на схему выбора мест в вагоне была добавлена информация о направлении движения поезда для скоростных поездов Сапсан и Аллегро.

Стало возможным указывать отдельный шаблон документа, который получает пассажир при выборе способа оплаты заказа «Оплата в офисе».

Были проведены работы по улучшению интерфейса личного кабинета пользователя для разделов «Сообщения», «Заявки» и «Финансы». Среди основных улучшений: адаптивность интерфейса и возможность быстрого ответа на сообщения.

Управление лояльностью клиентов

Для компонента «Авиабилеты» была добавлена функциональность, позволяющая гибко управлять ценовой политикой агентства в случае повышения стоимости перелета. Управление изменением стоимости в таком случае возможно с помощью применения максимально допустимой скидки для фиксации стоимости, которая может указываться либо как абсолютное значение, либо как процент от прибыли агентства.

Появилась возможность генерации нескольких отдельных маршрутных квитанций в случае, если для одного пассажира было выписано несколько билетов в рамках одного заказа. В этом случае происходит создание по одной маршрутной квитанции на каждый выписанный билет. Функциональность доступна для компонента «Авиабилеты».

Аналитика

В выгрузку заказов в формате СОФИ добавлен параметр, содержащий номер EMD за продажу билетов на скоростной электропоезд «Аэроэкспресс».

В настраиваемый статистический отчет по выписанным заказам для компонента «Ж/Д билеты» была добавлена информация об общем количестве заказов и выписанных билетов (с возможностью просмотра статистики по каждому типу пассажиров).

Новые настройки в системе Nemo.Travel

В таблице перечислены настройки, которые были добавлены в данном релизе.

Консультации (9-я страница) — Консалтинговая группа «Аюдар»

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 27.12.2007 № 03-03-06/01/894, данный доход на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

  • товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
  • при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Учитывая п. п. 10.4 и 16 ПБУ 9/99, если списываемая кредиторская задолженность образовалась в результате получения аванса от покупателя, сумму НДС, исчисленную с этого аванса (учитываемую обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), при списании кредиторской задолженности следует включить в состав прочих расходов (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62/аванс Кт 91
  • Дт 91 Кт 76/АВ (62/АВ).

Пунктом 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ. оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных продавцом в бюджет с сумм авансовых платежей при списании по окончании срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возращенных покупателю.

Такой вывод сделан в Письме Минфина РФ от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/58.

В Письме также отмечается, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

В Письме делается вывод, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным от покупателя авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФг не предусмотрена.

скрыть ответ

октября 2021

23 февраля 2021 года Кипр, с задержкой более чем в год, внедрил в законодательство пятую «антиотмывочную» директиву ЕС 2018/843. Принятие нового закона повышает уровень прозрачности ведения бизнеса в стране и контроля за ним и означает ряд значительных изменений для владельцев бизнес-структур на Кипре.

Исторически и в настоящее время Кипр активно используется в российском международном налоговом структурировании. Основные факторы, влияющие на структуры, – это инициативы с российской стороны, такие как продолжающаяся деофшоризация, ужесточение контроля за правомерностью использования налоговых льгот по налоговому соглашению с Кипром.

Однако Кипр – член Евросоюза и обязан имплементировать и соблюдать и европейское законодательство, которое также серьезным образом влияет на российско-кипрские структуры, но не всегда хорошо известно с российской стороны.

Поговорим об одном из таких факторов налогового планирования – пятой Директиве AML1. Полное наименование приведено в сноске, однако в профессиональной среде пользуются сокращениями 5AMLD (5th Anti-Money Laundering Directive).

Она уже имплементирована Кипром, как и предыдущая, четвертая Директива (4AMLD), вводящая обязанность декларирования бенефициаров компаний. Остается ряд нерешенных вопросов, но в этой части во всех странах ЕС много вопросов оставляется на усмотрение регулятора.

Если говорить о последствиях, то четвертая директива уже существенно изменила ландшафт европейского, и, в частности, кипрского, налогового планирования для восточноевропейских клиентов, зачастую использовавших структуры не столько для налоговой оптимизации, сколько для сохранения конфиденциальности владения активами.

ПОСЛЕДСТВИЯ ЧЕТВЕРТОЙ ДИРЕКТИВЫ AML

Если лет пять назад, заходя в кипрские реестры финансовой отчетности, зачастую в качестве акционеров можно было увидеть секретарские компании, то последние несколько лет они активно заменяются реальными акционерами, и найти бенефициаров структуры, как правило, не составляет труда.

Эта директива вступила в силу в 2017 году. Иногда с задержками, но в целом страны ЕС ввели реестры бенефициаров. Ушли в прошлое такие инструменты, как номинальные акционеры, да и в случае обычного владения европейскими компаниями через трасты, фонды и т. п. в любом случае необходимо стало указывать конечных бенефициаров.

Практически одновременно с этим cтали очевидны не закрытые четвертой директивой вопросы, а именно, связанные с трастами, и, соответственно, возможность фактического обхода ее положений через учреждение трастов и аналогичных структур.

Через год, в 2018 году, вступила в силу следующая, пятая директива, которая закрывала оставшиеся нерешенными вопросы. Помимо обязанности раскрытия учредителей трастов и сходных структур, их бенефициаров и ряда других лиц, 5AMLD решает и ряд других вопросов, например, распространяет действие правил по идентификации бенефициаров не только на обычные финансовые учреждения, но и на операторов виртуальных валют, а также арт-дилеров. Помимо этого, вводится перечень высокорисковых третьих стран2, в отношении сделок с которыми необходимы более жесткие требования по контролю сделок и бенефициаров.

ПОСЛЕДСТВИЯ ПЯТОЙ ДИРЕКТИВЫ AML

Что это значит для кипрской индустрии бухучета, аудита, налогового консалтинга и администрирования компаний? С одной стороны, ничего радикального не произошло, это движение в том же направлении, что было задано 4AMLD: прозрачности и ужесточения контроля.

С другой, берется под контроль такая популярная сфера, как трасты, которые гораздо чаще, чем обычные корпоративные структуры, использовались в качестве инструмента обеспечения конфиденциальности.

Конечно же, очень многое будет зависеть от деталей имплементации этой директивы на Кипре и разъяснений регулятора. Как показывает практика имплементации других директив, например DAC6, регуляторы разных стран могут занимать достаточно разные позиции в отношении интерпретации тех или иных положений.

Не обязательно брать на себя стахановские планы по раскрытию, по сравнению, например, с Германией. С другой стороны, необходимо учитывать цели регулирования, и если кипрская индустрия консалтинга будет искать обходные пути, то закончиться это может так же, как программа «гражданство за инвестиции».

Но это вопросы регулирования индустрии. О чём нужно знать собственникам бизнесов и кипрским консультантам?

СОБСТВЕННИКИ БИЗНЕСОВ

Становятся прозрачными трастовые и аналогичные структуры. Бенефициары, учредители трастов и иные ключевые фигуры данных структур будут раскрываться уполномоченным органам, и эта информация будет доступна банкам, юристам, аудиторам, а также иным лицам, способным продемонстрировать легитимный интерес.

Как отмечалось выше, переход к этой системе может быть не моментальным, поэтапным, но в конце концов Кипр должен будет имплементировать законодательство в соответствии со стандартами ЕС, которые будут требовать достаточно высокую степень прозрачности. Попытки найти «Шангрилу», где эти требования не будут соблюдаться, приведут собственников в руки либо не особенно грамотных специалистов, либо в чистом виде мошенников. Юридически корректным решением может быть миграция таких структур с Кипра и из ЕС, но риски меньшей правовой определенности могут перевесить все выгоды от сохранения конфиденциальности.

ЮРИСТЫ, КОНСУЛЬТАНТЫ, ТРАСТОВЫЕ УПРАВЛЯЮЩИЕ

Поскольку сам инструмент обеспечения конфиденциальности исчезает как возможность, необходимо своевременно информировать клиентов, сообщая им объективную информацию о состоянии дел.

Зачастую клиенты не знают, какой объем информации о них доступен публично, и иногда открывают для себя неприятные сюрпризы. Нужно ли говорить, что в этом случае отношения с провайдером заканчиваются печально.

Очевидно, что некоторое количество клиентов, выбиравших Кипр только из-за непрозрачности трастов, будет вынуждено уйти. С другой стороны, как правило, такие клиенты не занимаются реальными инвестициями, не ведут активной деятельности и так или иначе будут вынуждены сворачивать деятельность в силу повышения прозрачности.

Кипру нужны другие клиенты и инвесторы. В этом отношении активное позиционирование себя не как низконалоговой юрисдикции, а как окна, трамплина для выхода европейских компаний на рынки Европы и мира, альтернативы для покидающих
Нидерланды в силу расторжения налогового соглашения российских групп может и должно стать направлением адаптации и продвижения своих услуг для профессионального сообщества. Такие бизнесы как IT-индустрия, онлайн/цифровые бизнесы являются быстро растущими и не всегда могут сами определить ценность Кипра как нужной для дальнейшего развития площадки. В этой сфере общение с российским бизнесом на таких платформах, как «Успешный бизнес», может стать обоюдно полезным и ценным опытом.

6AMLD

Третьего декабря 2020 года вступила в силу уже шестая Директива ЕС по борьбе с легализацией преступных доходов (6AMLD), принятая в 2018 году, однако в законодательство Кипра она пока не внедрена.

Основные изменения:
• расширение списка первичных преступлений, с включением в него киберпреступности и преступлений в экологической сфере;
• пособничество, подстрекательство к правонарушениям теперь также считаются уголовными правонарушениями.;
• срок максимального тюремного заключения увеличен до четырех лет;
• расширение объема уголовной ответственности, к которой можно привлечь юридических лиц, например, компании или партнерства;
• предписание государствам-членам ЕС признавать определенные первичные преступления, даже если они не являются нарушением закона в данной юрисдикции.

Рустам Вахитов
Партнер по международному налогообложению
Кроу Экспертиза
Лектор онлайн школы международного налогообложения
Академия БЕПС
www.carbontis.com/academybeps


1 Directive (EU) 2015/849 of the European Parliament and of the Council of 20 May 2015 on the prevention of the use of the financial system for the purposes of money laundering or terrorist financing, amending Regulation (EU) No 648/2012 of the European Parliament and of the Council, and repealing Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council and Commission Directive 2006/70/EC (Text with EEA relevance), OJ L 141, 5.6.2015, p. 73–117, as amended by Directive (EU) 2018/843 of the European Parliament and of the Council of 30 May 2018, OJ L156, 19.6.2018, p. 43-74.

2 EU policy on high-risk third countries, ec.europa.eu

 

Ставка ндс по авиабилетам в 2021 году

Продажа материальных ценностей из государственного материального резерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответственными хранителями в порядке заимствования.

Согласно ст.264 НК РФ командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, т.е. учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но есть требования: расходы должны быть обоснованы и экономически оправданы, подкреплены документально и произведены с целью получение дохода.

В составе расходов для уменьшения налога на прибыль можно учесть суточные и документально обоснованные затраты на жилье и проезд (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Суточные для расчета налога на прибыль могут устанавливаться в любом размере, т.е. не нормируются.

Оплата проживания и проезда, не подтвержденная первичными документами, не учитывается в качестве суммы, уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ организация может снизить общую сумму НДС на величину налоговых вычетов по командировочным расходам. К ним относятся затраты на дорогу и аренду жилого помещения, но только если они учитываются при исчислении налога на прибыль и связаны с деятельностью, облагаемой НДС. Основанием для вычета НДС могут быть счета-фактуры или бланки строгой отчетности.

Так, НДС по тратам на проезд можно принять к вычету при наличии проездных документов. Счет-фактура не требуется, если в билете сумма НДС выделена отдельной строкой. Если же такой строки нет, то «входной» НДС зачесть по дорожным расходам нельзя (Письмо Минфина от 07.09.2018 N 03-07-11/63996).

Аналогичная ситуация с вычетом НДС по расходам на проживание: если налог отдельно выделен в счете гостиницы, принять его к вычету можно без предъявления счета-фактуры.

Налог при оплате проживания в загранкомандировке к вычету не принимается, даже если он указан в счете отдельной строкой.

Внимание! При подтверждении командировочных расходов на проезд и проживание учитывайте важные изменения 2019 года!

Согласно Положению о классификации гостиниц каждой из них должна быть присвоена категория. Без свидетельства о категории запрещено предоставлять гостиничные услуги. В зависимости от номерного фонда отеля запрет вступает в силу:

  • с 1 июля 2019 года, если номеров >50,
  • с 1 января 2020, если номеров > 15,
  • с 1 января 2012 – для всех гостиниц.

Поэтому уже с 1 июля текущего года перед отправкой сотрудника в командировку следует тщательно проверять отели. При бронировании номеров желательно запросить копию свидетельства о присвоении звезд. Если командированный работник проживал в неаттестованной гостинице, могут возникнуть споры с налоговыми службами по поводу списанных расходов на жилье.

Размер ставки НДС по авиабилетам зависит от вида перевозок: внутренние или международные.

Действующая ставка НДС на авиаперевозки по внутренним рейсам составляет 10 %. Исключением являются рейсы в Крым, Калининградскую область и на Дальний Восток, на которые действует ставка 0%.

С 1 октября обнуляется ставка НДС на региональные воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья (Федеральный закон от 06.06.2019 N 123-ФЗ).

10-процентная ставка налога сохраняется для рейсов, у которых хотя бы один пункт маршрута (место назначения, отправления либо пересадочный пункт) находится в Москве или Московской области.

Но если местом отправления или назначения авиаперевозки является Крым, Севастополь, Калининградская область или Дальневосточный федеральный округ, то применяется ставка НДС 0%, даже если самолет летит через московские аэропорты.

Для международных авиаперевозок пассажиров и багажа НДС рассчитывается по ставке 0%.

Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322).

Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.

При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.

Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Поскольку исключений для электронных авиабилетов или иных замещающих их первичных документов, реквизиты которых составлены на иностранном языке, в законодательстве Российской Федерации не содержится, в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на иностранном языке реквизиты, необходимые для применения вычета по налогу на добавленную стоимость, должны быть переведены на русский язык.

Таким образом, электронные билеты на иностранном языке должны иметь перевод, в том числе для целей подтверждения налогового вычета по НДС.

Авансовый отчет работника утвержден руководителем организации в полной сумме.

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

  • продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товаров для детей;
  • периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Минфин России: НДС в авиабилете зависит от авиакомпании и направления перелета

Ставки НДС в 2019 году — таблица

Ставки НДС в России по годам (таблица)

Подтверждение нулевой ставки НДС в 2020 году

Ставка НДС – 10 процентов: перечень товаров-2019

Перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов

Изменений в размерах ставки НДС в 2021 году законодателями не предусмотрено. Налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. С начала 2021 года законодательно утверждены изменения в налогообложении отдельных операций. Расскажем о ставках НДС с 01.01.2021.

НДС / 17:55 18 июня 2018
Какие товары подорожают из-за повышения ставки НДС

Facebook Twitter Вконтакте Одноклассники

С сегодняшнего дня на внутренних авиалиниях Российской Федерации ставка НДС снижена до 10%.

Правительство, которое и внедрила текущее постановление, считает, что снижение ставки НДС позволит стабилизировать экономическое состояние отечественных авиаперевозчиков, ряд из которых терпит серьёзные убытки. Тем не менее, специалисты считают, что одного лишь снижения ставки будет явно недостаточно – авиаперевозчикам следует в первую очередь отказаться от нерентабельных маршрутов, вывести из эксплуатации незадействованные воздушные суда и минимизировать собственные издержки от совершаемых авиаперелётов.

Напомним, что ранее несколько крупнейших авиаперевозчиков обратилось к правительству РФ с просьбой ещё больше снизить ставку НДС, однако, в этом им было отказано.

Если договоры были заключены до 2021 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2021 году по длительным договорам, заключенным до 2021 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

СитуацияПорядок действий
в 2018 годув 2021 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2021 годуК вычету входной НДС идет по ставке 18%Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2021 годуНДС по ставке 18%НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2021 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2021 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2021 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2021 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2021 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

Вопрос: Возможно ли получение вычета по НДС по авансам, перечисленным в 2018 году, если отгружена продукция только в 2021?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2021 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.

Если договоры были заключены до 2020 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2020 году по длительным договорам, заключенным до 2020 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%.

При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты.

Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

СитуацияПорядок действий
в 2018 годув 2020 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2020 годуК вычету входной НДС идет по ставке 18%Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2020 годуНДС по ставке 18%НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2020 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2020 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2020 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2020 годуНДС с предоплаты рассчитывается как 18/118Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»).

В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок.

При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2020 года.

Если научиться правильно читать условные обозначения в обычных и электронных авиабилетах, можно быстро отыскать номер своего рейса, выход на посадку и другие не менее важные значения, позволяющие пассажиру уверенно ориентироваться в аэропорту и в самолете.

В авиабилетах российских перевозчиков публикуется код бронирования, класс обслуживания, тарифный план, предусматривающий набор определенных услуг, а также дата и время вылета, номер выхода на посадку и запланированное время прибытия в пункт назначения (местное).

Код бронирования включает цифры и буквы. Их можно найти на бумажном билете и электронном, том числе и на маршрутной квитанции. Обычно код состоит из 6 знаков, но сейчас встречаются и коды из 5 символов.

Код бронирования нужен для того, чтоб узнать информацию о полете. Может применяться для изменения данных, подтверждения брони, онлайн регистрации, при при обмене или возврате авиабилета. Такой код на своем билете имеет каждый пассажир, который будет лететь на самолете.

Для самолетов выделяют несколько классов обслуживания. Их разница заключается в комфорте и стоимости за билет. Для каждого класса есть собственные буквенные обозначения.

Выделяют три основных класса обслуживания:

  1. Эконом класс.
  2. Бизнес класс.
  3. Первый класс.

Эконом класс является наиболее популярным вариантом обслуживания. Это недорогие билеты с базовым комфортом. В основном при таких перелетах за габаритный багаж надо заплатить дополнительно. Эконом класс имеет свою классификацию, что помечается в билетах. О допустимом весе багажа в самолете можно прочитать тут.

Применяются следующие обозначения:

  • W – премиум;
  • S, Y – экономичный класс по уровням комфорта;
  • B, H – билеты с разными скидками;
  • K, L – экономичный класс со скидками;
  • M – туристический;
  • N, Q, T, X, O – обозначения скидок;
  • V – молодежный тип билетов со скидкой;
  • G – групповой билет.

Бизнес класс имеет лучший комфорт, чем эконом, но и цены на него выше. Багаж можно провозить бесплатно. Регистрация вне очереди. Ожидать самолет можно в отдельном зале. Стюардессы предлагают более разнообразное питание. Часто предлагаются бесплатные алкогольные и безалкогольные напитки. Буквенных обозначений гораздо меньше, чем у эконома.

Расшифровка букв в авиабилетах бизнес класса:

  • J – премиум;
  • С – стандарт;
  • D, Z, I – скидочный билет в зависимости от типа скидки.

Билеты премиум класса самые дорогие. Отличаются повышенным комфортом. Обслуживание относится к категории VIP. Доступно большое вкусное меню, элитные напитки премиум класса. Можно провозить габаритный багаж. Соответственно, за такие услуги стоимость на билеты премиум класса выше всего.

Для билетов такого уровня приняты следующие обозначения:

  1. F – стандартный первый класс.
  2. P – улучшенный первый класс. Доступны телефоны, большие мониторы и широкие спальные места.
  3. А – первый класс с наличием скидки. Скидки могут предоставляться во время определенного сезона или праздников.

Тариф авиабилета – это оплата, которую берет компания за обслуживание и оказание услуг во время полета. Тарифы могут быть самыми разными. В основном, стоимость напрямую зависит от класса обслуживания и маршрута, который выполняет самолет. Для уменьшения стоимости тарифа могут применяться скидки.

Вычет НДС по электронным билетам. Примеры

Стоимость перелета включает в себя две составляющие. Первая – это тарифы, а вторая – собственно, сборы и таксы. Какая сумма получится при покупке авиабилета, зависит от многих факторов.

Под тарифом авиакомпании, в частности S7 Airlines, подразумевают цену самого перелета. Тариф для своих услуг определяет каждая авиалиния. На его величину влияют политика авиакомпании, продолжительность рейса, протяженность маршрута, класс комфортности и сезон.

Существует также международная тарифная политика. Ее организатором выступила в свое время Международная ассоциация воздушного транспорта (ИАТА). Эта организация непосредственно влияет на формирование тарифов и невозможность монополизации рынка. Благодаря этому тарифы на международные рейсы остаются фиксированными.

Немалая часть цены билетов S7 Airlines состоит именно из такс, причем отказаться от них нельзя. В билете эти данные указываются возле общей стоимости перелета. Но для чего они нужны и можно ли их вернуть?

Таксы предназначены для оплаты услуг аэропорта и систем бронирования. Каждому виду подобных доплат присвоена аббревиатура (YQ, ZZ, YR и др.). Некоторые из них невозвратные, и в случае возврата авиабилета вы вернете только тарифную цену.

В основном в размер таксы включается обслуживание аэропорта и самолетов.

Но некоторые из них покрывают и другие расходы авиакомпании – например, плата за неявку пассажира, за каждый пункт прилета и вылета (при рейсах с пересадками), предварительное бронирование места в самолете, предоставление специального питания, ценный багаж, отдых в ВИП-зале, возврат авиабилета и др. Это зависит от типа таксы.

Обратите внимание! Если вы были в командировке, и вам нужно сдать авиабилет в бухгалтерию своей фирмы, знайте, что в таком случае компенсируется итоговая стоимость билета (включая сборы и таксы).

Загадочные буквы в билете несут в себе много информации о предстоящем полете, если знать их смысл. Давайте разберемся с основными из них.

Виды такс и сборовРасшифровка
YQРасходы на горючее. В таксу могут входить и другие платежи на усмотрение авиакомпании: диспетчерское и аэронавигационное обслуживание, техническое обслуживание самолета, обеспечение безопасности. Как правило, на регулярных рейсах входит в тарифную стоимость
ZZТакса на оплату услуг аэропорта. Ее сумма устанавливается Транспортной клиринговой палатой, с которой работают многие российские перевозчики
YRОплата системы бронирования. Будет ли указан это вид расходов, зависит от системы бронирования. Некоторые авиакомпании обозначают так топливный сбор
RIОплата обслуживания пассажиров в аэропорту. Этот вид доплаты появился недавно – в 2018 году
XTУсловное обозначение, объединяющее несколько сборов, если их много и в выделенных графах недостаточно места.

Одним из косвенных налогов, который зачисляется в федеральный бюджет, является налог на добавленную стоимость (НДС). Его плательщиками Налоговый кодекс определяет организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, которые обязаны уплачивать налог при перемещении товаров через таможню. Он исчисляется при следующих операциях:

  • продаже товаров, оказании услуг, производстве работ;
  • получении авансовых платежей от заказчиков или покупателей;
  • ввозе товаров через таможенную границу в Россию.

Не все организации и виды работ облагаются НДС. Налоговый кодекс определяет исключения в статьях 146 и 149.

Плательщики налога обязаны исчислять его ежеквартально путем применения налоговой ставки к налоговой базе. В настоящее время размер ставки определен:

  • для основной части продукции, работ и услуг — 18 %;
  • для социально значимых товаров и услуг – 10 %;
  • для попадающих под действие пп.1-3 ст.164 НК налоговая ставка равна 0. К таким относятся, например, медицинское обслуживание, родительская плата за посещение детьми ДДУ и т.д.

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

  1. Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
  2. Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
  3. Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
  4. Яйца и изделия на их основе;
  5. Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
  6. Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
  7. Соль и сахар;
  8. Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
  9. Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
  10. Мука, крупы;
  11. Макаронные изделия;
  12. Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
  13. Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
  14. Все виды овощей;
  15. Фрукты местного производства.

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.

Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.

С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.

Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.

Как это произошло и что предпринять читайте под катом

Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.

В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.

Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.

В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.

Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования:

1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.

2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.

3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.

4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа

5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.

6) Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.

7) В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:

  1. с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
  2. содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла программного обеспечения, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации программного обеспечения, совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.

Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.

8) К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.

  • Сейчас
  • Вчера
  • Неделя

Похожие записи:

Налоги, которые увеличивают стоимость ваших международных перелетов

американцев тратят миллиарды долларов на налоги на авиабилеты каждый год. Мы анализируем стоимость авиабилетов по пятнадцати наиболее популярным направлениям, выясняем, какие из них взимают самые высокие налоги на авиабилеты с американцев, и обсуждаем, как можно избежать переплаты.

Особенности

  • Налоги на авиабилеты могут составлять до половины вашей общей стоимости авиабилетов (Багамы).
  • Налоги на авиабилеты — это фиксированные сборы, которые непропорционально высоки для ближнемагистральных рейсов из США.S имеют более высокий процент от общей стоимости проезда, являющийся налогом
  • По нашим оценкам, в 2014 году американцы заплатили 3,5 миллиарда долларов налогов в пятнадцать крупнейших международных направлений.
  • Среди 15 лучших направлений Великобритания взимает самые большие сборы — 145 долларов, а Китай — самый дешевый — 14 долларов.

Налоги на авиабилеты и их влияние на стоимость полета

Налоги на авиабилеты, несмотря на их название, взимаются не авиакомпаниями, аэропортами или другими отраслями авиационного бизнеса, а скорее правительствами.Каждое правительство ставит свои налоги в разных целях, некоторые из которых собираются для реинвестирования в безопасность, инфраструктуру, обслуживание пассажиров и т. Д. Мы изучили маршруты трех крупнейших международных перевозчиков США, American Airlines, Delta Airlines и United Airlines при бронировании туда и обратно, основной рейс в самые загруженные аэропорты каждой страны. На приведенном ниже графике показано, какой процент от стоимости билета туда и обратно из JFK Нью-Йорка составляет налоги, зеленый цвет — это налоги, синий — базовый тариф и другие сборы авиакомпаний.

Налоги составляют от 5% до 50% от стоимости вашего авиабилета, и ни на один рейс это не влияет больше, чем на ближнемагистральные рейсы. Обычно мы думаем о налогах как о ставке, и интуиция подсказывает, что чем дольше полет, тем дороже он должен быть. Вместо этого налоги на авиабилеты являются фиксированной суммой, взимаемой США и страной, в которую вы путешествуете. В результате налоги оказывают несоразмерное влияние на более короткие и дешевые рейсы. Более 35% стоимости полета из JFK в Карибский бассейн, Мексику и Канаду может быть отнесено на счет налогов на авиабилеты, в то время как в дальние страны, такие как Китай, менее 10% стоимости авиабилетов составляют налоги.

Как работают налоги в каждой стране

Ниже приводится более подробная информация о суммах налогов, которые каждая страна взимает с американских путешественников. В приведенной ниже таблице указаны суммы сборов для каждой страны без учета налогов в размере 63 долларов США из

США.

Самые дорогие налоги на авиабилеты

Мы заносим в пятерку самых дорогих из самых популярных направлений по абсолютной величине налогов, взимаемых с американских путешественников. Во всех следующих странах посетители будут платить минимум 140 долларов США в виде налогов.

1) Соединенное Королевство

В Соединенном Королевстве (Англия, Шотландия, Уэльс и Северная Ирландия) самые высокие налоги из пятнадцати стран. Для американцев это прискорбно, поскольку в 2014 году только через Лондон-Хитроу было совершено более 25 000 рейсов. В целом в прошлом году через пруд побывали почти 3 миллиона американцев.

Худший налог: налог на авиапассажиров

Самый высокий из британских налогов на авиабилеты — это спорный налог на авиапассажиров, который взимается с лиц, совершающих международные перелеты из США.K. Как упоминалось выше, с момента его внедрения в 1993 году его стоимость увеличилась на 539%, что больше всего вредит американским путешественникам, поскольку стоимость определяется дальностью полета и классом салона. С американцев, вылетающих из Великобритании в основном салоне, взимается плата до 110 долларов, а с пассажиров первого класса — 215,60 долларов.

Прочие налоги

Сбор за обслуживание пассажиров — это еще один налог, который стоит дороже, чем сумма налогов, взимаемых в других странах. Это не так плохо, как налог на пассажирские сборы, потому что он меняется в зависимости от того, где находится США.K вы улетаете. Стоимость полета из Лондона в Хитроу составляет 60 долларов, а из Манчестера — всего 17 долларов. В других популярных городах, таких как Эдинбург и Глазго, также взимаются сборы за обслуживание пассажиров, аналогичные сборам в Манчестере. Даже по самым дорогим тарифам налоги могут составлять более 16% от окончательной цены билета, что делает полет из Великобритании дорогостоящим.

Обязанность авиапассажиров

110–216 долларов США

Пассажирское обслуживание

15-60 долларов США

2) Ямайка

Ямайка — популярное место отдыха для американцев, здесь проживает более одного человека.3 миллиона посещений в 2014 году. Возможно, не случайно, это 2-е место по налогам. Полет из США туда и обратно в один из двух крупных аэропортов в Монтего-Бей или Кингстон может стоить вам более 150 долларов США в виде налогов, включая американские. В стране, где 50% ВВП приходится на туризм, налоги собираются с опасением, что они помешают поездкам на остров Карибского моря. Так или иначе, но налоги на перелет на Ямайку, безусловно, очень высоки. Налог, который применяется ко всем международным рейсам, и зависит от того, какой аэропорт вы посещаете.Kingston’s немного дороже — 24,43 доллара, а налог в Монтего-Бей — 21,85 доллара.

Другие налоги

На Ямайке действует ряд налогов, большинство из которых направлено на развитие туризма. Самым крупным из них являетсяTourismEnhancementFee, фиксированный налог в размере 20 долларов, который направляется в Фонд развития туризма страны. Существует сбор с авиапассажиров, аналогичный сбору с авиапассажиров в Великобритании, в размере 20 долларов США, сбор за обслуживание пассажиров, сбор за обслуживание пассажиров, сбор за улучшение состояния аэропорта и дорожный налог.

Сбор за обслуживание пассажиров и безопасность

20-25 долларов США

Плата за расширение туризма

$ 20

Сбор с пассажиров авиакомпании

$ 20

Туристический налог

$ 15

Сбор за обслуживание пассажирских авиаперевозок

$ 8

Сбор за усовершенствование аэропорта

5 долларов США

Сбор за обслуживание пассажиров

3 доллара США

3) Германия

Искусство, история, ночная жизнь и общая культура Германии делают ее одной из самых посещаемых стран в мире, особенно американцами, а благодаря United Airlines и ее альянсу с Lufthansa прямые рейсы могут доставить американцев практически в любой крупный город Германии. .К сожалению, это не избавляет вас от высоких налогов.

Худший налог: Luftverkehrsabgabe или налог на воздушный транспорт

Немецкий — сложный язык, наполненный такими словами, как Luftverkehrsabgabe. Этот сбор взимается со всех, кто покидает Германию по истечении не менее суток пребывания. Как и налог на авиапассажиров в Великобритании, он увеличивается с увеличением дальности полета и составляет 45 долларов для американцев. К счастью, в отличие от британского налога, он не увеличивается с увеличением класса салона, поэтому тем, кто летит первым классом, не нужно беспокоиться о доплате при выезде из Германии.

Прочие налоги

Сборы за обслуживание пассажиров и сбор за безопасность в аэропорту могут составлять более сорока долларов при поездке из Германии в оба конца. Однако сбор за обслуживание пассажиров может упасть до 9,50 долларов при полете в Кельн по сравнению с 36 долларами при полете во Франкфурт. К сожалению, в небольших аэропортах, таких как Кельн, вам, скорее всего, придется сделать остановку в другой стране, что означает добавление их налогов в счет. Как всегда, это игра, в которой нужно взвесить удобство и стоимость; попробуйте несколько маршрутов, прежде чем выбрать один.

Люфтверкерсабгабе

$ 45

Сбор за обслуживание пассажиров

$ 9- $ 36

Сбор за охрану аэропорта

5-10 долларов США

4) Доминиканская Республика

Налоги Доминиканской Республики аналогичны налогам Ямайки. Фактически, многие популярные Карибские острова используют налоги для финансирования своей индустрии туризма. В результате эта маленькая карибская страна занимает четвертое место в нашем списке.Поездка туда и обратно из США может принести вам налоги на сумму более 140 долларов США, что составляет более 30% от общей стоимости билета.

Худший налог: сбор за инфраструктуру аэропорта

Доминиканская Республика взимает с вас фиксированную сумму 32,60 доллара за помощь в создании инфраструктуры. По сути, вы приходите наслаждаться их пляжами, вы помогаете строить их дороги и мосты.

Другие налоги

В Доминиканской Республике также взимается сбор в размере 30 долларов США от администрации аэропорта и 20 долларов США за вылет из аэропорта Доминиканской Республики.В отличие от Великобритании, полет в другой аэропорт не принесет вам более низкого налога. Если вам нужно сесть на стыковочный рейс, вы сэкономите деньги, сделав стыковку в аэропорту США. Если вы летите через два аэропорта Доминиканской Республики, сбор администрации аэропорта может быть удвоен.

Плата за инфраструктуру аэропорта

$ 33

Сборы администрации аэропорта

30 долларов США

Налог на вылет аэропорта

20 долларов США

5) Багамы

Продолжая тему стран Карибского бассейна, Багамы занимают пятое место по дороговизне из пятнадцати самых посещаемых стран.Ваш и без того дорогой отпуск может привести к дополнительным налогам на 140 долларов.

Худший налог: сбор за обслуживание в аэропорту

Сбор за обслуживание аэропорта — это сбор в размере 33,60 долларов США, взимаемый за использование аэропорта на Багамах.

Другие налоги

Налог на вылет пассажиров — следующий по величине сбор в размере 29 долларов США, за которым следуют два меньших сбора за безопасность в размере 12,50 долларов США и 3,50 доллара США. Хотя не имеет значения, в какой аэропорт вы прилетаете, Lynden Pindling Intl. в Нассау принимает почти в восемь раз больше прямых рейсов, чем следующий аэропорт Гранд Багама.из США. Как мы выяснили, перелеты в страны Карибского бассейна могут быть дорогими, и вы не захотите останавливаться в них по пути на Багамы. Если вы умеете летать напрямую, вы можете сэкономить еще больше денег на налоги.

Сбор за обслуживание в аэропорту

$ 34

Налог на вылет пассажиров

$ 29

Комиссия за обеспечение безопасности

3–13 долларов

Наименее дорогой

Ниже приведены пять стран с наименьшими затратами на авиабилеты; заказал с наименьшего до пятого наименьшего.

15) Китай

Китай, самая посещаемая азиатская страна, устанавливает самые низкие налоги среди всех пятнадцати исследованных стран.

Худший налог: сбор аэропорта

Единственный налог в Китае — это аэропортовый сбор от 13,50 до 15 долларов. Пекинский международный и Гуанчжоуский международный байюнь стоят 15 долларов, а международный шанхайский Пудун — 13,50 долларов. Обратной стороной китайских налогов является то, что каждый аэропорт, который вы посещаете, добавляет свой собственный сбор. Для американских путешественников это может быть проблемой из-за меньшего количества прямых рейсов в аэропорты за пределами Пекина и Шанхая.Подключение через два китайских аэропорта может означать 30 долларов США китайских налогов без учета американских налогов. Ниже в разделе о стратегиях мы объясняем, как бронирование с определенными авиакомпаниями может в конечном итоге сделать Китай самой дорогой страной для перелетов.

14) Япония

Япония является второй по посещаемости азиатской страной американцами и 14-й страной в целом. Как и в Нидерландах, у Delta есть хаб в международном аэропорту Токио-Нарита, который обслуживает множество рейсов в одну сторону из США.S. Для ясности, хотя Япония занимает третье место по размеру налогов, базовый тариф из США в Японию, особенно с восточного побережья, является одним из самых высоких среди всех тарифов, поэтому хорошо, что налоги низкие.

Худший налог: сбор за обслуживание пассажиров

Простой сбор в размере 17,30 долларов используется для обслуживания аэропортов и объектов Японии. Интересно, что это касается только тех, кто вылетает из Нарита или Ханэда в Токио — все остальные японские аэропорты не взимают плату. Если вы летите в Осаку или Саппоро через Токио, с вас взимается только один раз.Это хорошо, учитывая, что эти билеты могут быть больше 2000 долларов.

Другие налоги

Сбор за охрану пассажиров — еще один дешевый налог на безопасность, постоянный во всех аэропортах и ​​составляет 4,30 доллара. Однако важно учитывать японские налоги на авиабилеты, которые касаются даже не поездки в Японию, а скорее из нее в другие азиатские страны. За каждый рейс через Токио взимается полная сумма налогов. Люди, летящие в Корею через Нариту, получат дополнительно 21 доллар.30 наклеили на их и без того дорогие поездка.

Сбор за обслуживание пассажиров

17,30 долл. США

Сбор за охрану пассажиров

4,30 доллара США

13) Нидерланды

Нидерланды — одна из самых маленьких стран Европы, но здесь находится один из самых важных аэропортов — Амстердамский аэропорт Схипхол. AMS является центром Delta Airlines, и многие рейсы будут проходить через AMS на пути в Европу или Азию.К счастью для 700 000 американцев, посетивших Голландию в прошлом году, они не облагались высокими налогами.

Худший налог: сбор за обслуживание пассажиров

Сборы за обслуживание пассажиров «относительно» самые низкие и стоят около 14 долларов. Нидерланды — такая маленькая страна, что поездки, особенно прямые поездки, в любой из ее аэропортов редки и трудны. 99% всех поездок американцев в Нидерланды в 2014 году прошли через AMS. Таким образом, 14 долларов можно считать постоянной оплатой, поскольку любое путешествие в Нидерланды, скорее всего, будет осуществляться через AMS.

Другие налоги

Сбор за охрану в размере 12 долларов США используется для финансирования безопасности аэропорта, а сбор за шумоизоляцию в размере 0,50 доллара США используется для возмещения расходов тем, кто находится под шумными маршрутами полета в крошечной стране. Амстердам предоставляет европейским путешественникам отличный вариант для стыковочных рейсов из-за его относительно недорогие налоги на авиабилеты. Например, рейсы с пересадкой в ​​CDG в Париже намного дороже, чем рейсы с остановкой в ​​Амстердаме. Нидерланды также связаны множеством транспортных средств с остальной континентальной Европой.Поскольку Delta выполняет так много прямых рейсов в Амстердам, это может быть отличным способом сэкономить на прямом рейсе и использовать Амстердам в качестве базы для путешествий по Европе.

Сбор за обслуживание пассажиров

14 долларов США
Сбор за охрану 2 доллара США
Плата за шумоизоляцию 0,50 доллара США

12) Канада

В 2014 году сюда прилетели более 3 миллионов американцев, поэтому Канада была вторым по посещаемости и четвертым самым дешевым по налогам местом.В Канаде, однако, немного сложнее рассчитать размер налога, который вам придется заплатить, как мы объясним ниже.

Худший налог: сбор за усовершенствование аэропорта

Канада, как и многие другие страны Северной Америки, взимает плату за содержание инфраструктуры своих аэропортов. По всей Канаде он может варьироваться от 10 до 22 долларов, например, в международном аэропорту Калгари.

Другие налоги

В Канаде десять провинций, некоторые из которых имеют свои собственные подопечные, так что все может немного усложниться.Во всех провинциях взимается сбор за безопасность авиапассажиров в размере 9,30 долларов США. Однако в Квебеке взимается налог с продаж, который увеличивается с увеличением стоимости проезда. В Новой Шотландии действует Гармонизированный налог с продаж, в Альберте и Британской Колумбии действует налог на товары и услуги. Все эти налоги основаны на процентах от стоимости проезда, но обычно составляют от 0,5 до 5 долларов США. Что делает канадские налоги еще более интересными, так это американские налоги, в частности, транспортные и сегментные налоги. Транспортный налог составляет 7,5% от стоимости проезда на внутренних рейсах и в города в 225 милях от границы Канады и Мексики.Для других международных рейсов налог обычно ограничен 35 долларами, но не для городов в этой зоне, и так уж получилось, что подавляющее большинство канадских городов находятся в пределах этой зоны. Таким образом, на рейс стоимостью 213 долларов США из Нью-Йорка в Монреаль и на рейс стоимостью 557 долларов США в Ванкувер взимается транспортный налог в размере 15,98 долларов США и 41,78 доллара США соответственно. Другой американский налог — это налог на полетный сегмент, который стоит 8 долларов и применяется ко всем внутренним рейсам и, конечно же, к рейсам в Канаду и Мексику в пределах 225-мильной зоны. В Калгари, хотя обычно лететь дешевле, чем в Эдмонтон, взимаются более высокие налоги, потому что Эдмонтон находится в 300 милях от границы, а Калгари в 130 милях.

Сборы за усовершенствование аэропорта

10-25 долларов США

Сбор за обеспечение безопасности авиапассажиров

9,30 долл. США

Провинциальные налоги

1-5 долларов США

Налог на полетный сегмент (США)

8 долларов США

11) Испания

В 2014 году почти 2 миллиона американцев прилетели, чтобы насладиться красивой исторической Испанией. Это девятое место по посещаемости американцами, пятое место по налогам в нашем исследовании и второе по стоимости в Европе.

Худший налог: плата за выезд

Сбор за выезд, как и другие упомянутые выше налоги, взимается при выезде Испания. Полет из Мадрида самый дорогой — около 30 долларов, немного дешевле из Барселоны — 25 долларов и всего 6 долларов из аэропорта Севильи. Однако, вероятно, не случайно, что прямые рейсы в любой из небольших аэропортов Испании чрезвычайно редки, особенно в юго-восточные города страны. British Airways обслуживает маршруты American Airline в Севилью и Малагу, но ниже мы объясним, почему мы рекомендуем избегать рейсов, выполняемых British Airways через American Airlines.

Другие налоги

Поскольку это пятая самая дешевая страна в нашем списке, неудивительно, что с Испанией связан еще один налог на авиабилеты — налог на безопасность. По стране он может колебаться от 3 до 4 долларов.

Плата за выезд

6-30 долларов США

Налог на безопасность

3–4 доллара

Мили для часто летающих пассажиров и премиальные рейсы

Некоторые авиапутешественники воспользовались преимуществами использования миль для часто летающих пассажиров для бронирования бесплатных рейсов.В Соединенные Штаты, AAdvantage, Delta SkyMiles и United ПробегPlus являются тремя крупнейшими программами. Понимание того, как различаются налоги в разных странах, будет чрезвычайно важно при бронировании премиального полета. В то время как все налоги США, за исключением $ 23, покрываются милями, международные налоги милями не покрываются. Таким образом, прилетев в Лондон, вы столкнетесь со всеми его налогами в размере 165 долларов на ваш «бесплатный» рейс. В следующий раз, бронируя премиальный рейс, будьте осторожны, в какую страну вы летите, и планируйте любое последующее путешествие соответствующим образом, всегда стараясь избегать стыковочных рейсов при бронировании за мили.

Стыковочные рейсы

Мы упоминали выше, как понимание налогов на авиабилеты может иметь решающее значение при планировании экономически эффективного маршрута. Ниже вы можете увидеть, как остановки в определенных странах могут в конечном итоге добавить намного больше денег к вашим поездкам.

В целом, стоимость остановки в этих странах соответствует самым дорогим, за исключением Ямайки и Коста-Рики. Остановка в Амстердаме дешевле, чем остановка во Франции, которые дешевле, чем остановка в Лондоне.При пересадке в Хитроу вы не оплатите полные 166 долларов, но вы все равно увидите сбор за обслуживание пассажиров в размере 80 долларов за короткую остановку в отличие от 43 долларов в Париже или 26 долларов в Амстердаме. Однако остановка в Италии, Испании, Японии и Мексике приведет к тому, что вы понесете полную стоимость их налогов, как если бы они были вашим конечным пунктом назначения. Также заслуживает внимания Ямайка, которая занимает 2-е место в рейтинге самых дорогих в целом, но за проезд через свои аэропорты взимается всего лишь 6 долларов, что является более дешевой альтернативой стыковкам через другие страны Карибского бассейна.

Важно знать о промежуточных остановках: стыковочные рейсы обычно выполняются через хаб-партнер авиакомпании. Например, American Airlines в рамках партнерства с British Airways имеет множество рейсов через Лондон. По нашему мнению, это самое дорогое подключение, которое вы можете установить, и, следовательно, худшее для людей с ограниченным бюджетом. Пассажиры Delta будут иметь много стыковок в Париже или Амстердаме из-за узловых аэропортов авиакомпаний, в то время как пассажиры United Airlines часто совершают стыковки в Лиссабоне, Брюсселе или Франкфурте из-за их партнерских отношений с TAP Portugal и Lufthansa.Путешественникам в Азию также следует быть осторожными, поскольку прямых рейсов в Азию меньше, чем в Европу. Мы упоминали, что Япония особенно виновата в налогообложении тех, кто просто летает через Токио, взимая полный налог в размере 21 доллара с проезжающих мимо путешественников. маршруты из аэропорта Чикаго О’Хара в Сеул-Инчхон.

Прямой рейс

$ 87

Connect San Francisco

$ 102

Connect Tokyo

$ 113

Коннект Пекин

114 $

Другие стратегии

Долететь в менее загруженные аэропорты

Есть много налогов, которые меняются в зависимости от аэропорта; небольшие аэропорты, как правило, с меньшими сборами.Правда, эта стратегия действительно работает только с прямыми рейсами. Вы пытаетесь не попасть в самый загруженный и дорогой аэропорт страны. Труднее найти прямые рейсы в более мелкие аэропорты, но они существуют. Если вы уловите нужную дату, или вылетите из определенного аэропорта, или с определенной авиакомпанией, вы можете извлечь выгоду из прямых рейсов в более мелкие аэропорты, что может в конечном итоге сэкономить вам немного денег — просто убедитесь, что неудобства аэропорта этого не делают. стоит больше, чем налоги. Для тех, кто надеется поехать в Северную Великобританию, прямые рейсы в Манчестер и Эдинбург в Великобритании на самом деле довольно популярны, и в итоге вы сэкономите более 40 долларов, отправляясь в Лондон.Благодаря альянсу Lufthansa у пассажиров United Airlines есть большая гибкость в работе с аэропортами Германии. Ниже вы можете увидеть количество прямых рейсов, предложенных в 2014 году, в небольшие и более дешевые аэропорты.

Бюджетные авиалинии

Наша последняя стратегия — использовать бюджетные авиакомпании. Выше мы упоминали, как вы можете получить прямой рейс в Дублин, Ирландия, почти на 130 долларов меньше, чем перелет в Лондон, с той разницей, что отчасти это связано с налогами на сумму 145 долларов — Ирландия более справедлива по отношению к своим путешественникам, требуя налогов только на 23 доллара.Следующий шаг — найти бюджетную авиакомпанию, такую ​​как Ryanair или EasyJet, которая может доставить вас в Лондон всего за 45 долларов в оба конца. Пока цена бюджетного перелета составляет менее 130 долларов, вы сэкономите на поездке в Лондон и обратно. Есть много вариантов этой стратегии, например, полет во Францию, который может быть дешевле для тех, кто едет в западную Германию. Перед бронированием проверьте бюджетные авиалинии или даже расписание поездов, чтобы узнать, не стоят ли эти билеты дешевле, чем уплата налогов. К сожалению, эта стратегия действительно работает только для путешествий по Европе из-за близости всех стран друг к другу.В Америке нет реальной эквивалентной стратегии. В Азии нет большой разницы между налогами каждой страны, которые и так малы с самого начала, поэтому в конечном итоге составление маршрута с бюджетными авиакомпаниями может стоить дороже.

Последние мысли

Авиабилеты — это высокие командировочные расходы, которые увеличиваются только за счет регулируемых государством налогов. Отсутствие прозрачности в государственном регулировании этих налогов в лучшем случае несправедливо по отношению к путешественникам. Если авиабилеты останутся дорогими, даже если в этом нет необходимости, путешественник должен, по крайней мере, понять, почему.Однако до тех пор, пока правительства не станут более открытыми в отношении своих налогов, понимание того, в каких странах самые высокие налоги, может в конечном итоге сэкономить вам деньги на перелете и сделать ваши путешествия более приятными. Вы сэкономите 80 долларов, не останавливаясь в Лондоне, или потратив мили для покупки авиабилета в Германию, и это может означать, что вы проведете дополнительную ночь в городе, который вам действительно нравится. Налоги никуда не денутся, но если вы прислушаетесь к перечисленным стратегиям или, возможно, создадите какую-то свою собственную стратегию, вы можете пойти куда угодно и гораздо меньше беспокоиться о своих расходах.

Что такое НДС и как он применяется ко мне?

Налог на добавленную стоимость или НДС — это налог, взимаемый с поставки товаров и услуг. Airbnb взимает НДС с платы за свои услуги для клиентов из Албании, Беларуси, Чили, Колумбии, Исландии, Мексики, Норвегии, России, Саудовской Аравии, Сербии, Южной Африки, Швейцарии, Тайваня, Багамских островов, Европейского Союза, Уругвая и США. Арабские Эмираты.

В Мексике и на Тайване НДС применяется к стоимости проживания плюс любые сборы за другие предметы, такие как уборка, дополнительные гости и плата за обслуживание гостей.Для объявлений и Airbnb Experiences, расположенных в Мексике и Южной Корее, НДС взимается с платы за обслуживание гостей и хозяев (если иное не освобождено).

Airbnb также обязан взимать НДС со своих сервисных сборов со всех пользователей, заключивших договор с Airbnb China. В Японии вместо НДС применяется японский потребительский налог. В Японии JCT применяется к хозяевам (через систему «обратной оплаты») и гостям.

В Австралии, Новой Зеландии и Сингапуре вместо НДС применяется налог на товары и услуги или GST.GST распространяется на хозяев и гостей. В Малайзии вместо НДС или НДС применяется налог на услуги. Сборы за услуги для гостей и хозяев в Малайзии облагаются малазийским налогом на услуги.

Ставки

НДС, JCT и GST обычно рассчитываются в соответствии с местной ставкой страны проживания клиента или места поставки.

Гости

НДС, JCT, GST или налог на услуги взимается в момент оплаты и основывается на общей стоимости обслуживания гостя при бронировании. Если вы изменяете свое бронирование, НДС, JCT или GST корректируются с учетом любых изменений платы за обслуживание.Airbnb взимает JCT с гостей, проживающих в Японии (а затем Airbnb сообщает и выплачивает JCT). В связи с этим Airbnb (Airbnb Ireland) зарегистрирован как зарегистрированный иностранный бизнес в соответствии с законом JCT (регистрационный номер 00046).

Airbnb взимает НДС с гостей, проживающих на Тайване, в счет платы за обслуживание гостей. Airbnb также взимает НДС с полной стоимости проживания плюс любые сборы за другие предметы, такие как плата за уборку или плату за дополнительных гостей, если применимо, со всех гостей, остановившихся в тайваньских объявлениях (т.е. внутренние и прибывающие путешественники) и мексиканские списки. Airbnb обязан взимать НДС со всех гостей, чьи данные о бронировании находятся в Южной Корее.

Хосты

НДС, налог на товары и услуги или налог на услуги вычитается из вашей выплаты и основывается на общей стоимости услуг хоста для бронирования (если иное не освобождено). Если бронирование изменено, НДС или GST корректируются с учетом любых изменений в плате за обслуживание.

Для хозяев, которые проживают в Японии, каждый хозяин обязан отчитаться и оплатить JCT, потому что услуги хостинга, предоставляемые Airbnb, подлежат системе «обратной оплаты» в соответствии с законом JCT (Airbnb не взимает и не сообщает / не платит такой JCT) .Что касается оплаты JCT посредством системы «обратного сбора», см. Пояснения на веб-сайте Национального налогового агентства Японии.

Пожалуйста, проконсультируйтесь с ближайшими местными налоговыми органами или вашим налоговым консультантом относительно ваших конкретных налоговых последствий.

Обложение НДС пассажирского транспорта (Уведомление об НДС 744A)

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 744A (декабрь 2009 г.).

Это примечание относится к поставкам, произведенным 1 января 2021 года или после этой даты.

Это относится к товарам, произведенным как в Великобритании, так и в Северной Ирландии, если не указано иное. Ссылки на Великобританию следует толковать соответственно.

1. Обзор

1.1 Что это за уведомление о

В этом уведомлении разъясняются правила места подачи для пассажирского транспорта и нулевой рейтинг общественного пассажирского транспорта, поставляемого в Великобритании.

1.2 Изменения, внесенные в данное уведомление

Это уведомление было обновлено, чтобы отразить изменения в порядке НДС на поставки товаров и услуг после выхода Великобритании из Европейского Союза.

1.3 Услуги пассажирского транспорта

Услуги пассажирского транспорта предоставляются, когда транспортное средство, судно или самолет предоставляется вместе с водителем или экипажем для перевозки пассажиров. Сюда также могут входить любые дополнительные услуги. «Транспортное средство» включает поезда и другой наземный транспорт. Если вы арендуете клиенту автомобиль, корабль или самолет без водителя или экипажа, вы предоставляете не услуги пассажирского транспорта, а транспортное средство.

Если вы арендуете клиенту автомобиль, корабль или самолет с водителем или командой, но никуда и ничего не перевозите, то вы не оказываете транспортных услуг.

Уведомление 744C на судах, поездах, самолетах и ​​связанных с ними услугах объясняет прием на работу более подробно.

2. Обложение НДС услуг пассажирского транспорта

2.1 Ответственность службы пассажирского транспорта

Услуги пассажирского транспорта, предоставляемые в Великобритании (включая ее территориальные воды), могут быть:

  • с нулевой оценкой (но вы должны хранить доказательства, подтверждающие нулевую оценку)
  • пониженная
  • со стандартным рейтингом

Транспорт с нулевой ставкой

Можно обнулить перевозку пассажиров:

  • из места в пределах Великобритании в место за пределами Великобритании или наоборот в той степени, в которой эти услуги предоставляются в Великобритании (см. Раздел 3)
  • в любом транспортном средстве, корабле или самолете, спроектированном или приспособленном для перевозки не менее 10 пассажиров в той мере, в какой эти услуги предоставляются в Великобритании (см. Раздел 4)
  • на любом регулярном рейсе (см. Раздел 5)
  • с ограниченными возможностями в некоторых случаях (см. Раздел 6)
  • Почтовым отделением (см. Раздел 7)

Нельзя обнулить перевозку пассажиров:

  • в, из или внутри места развлечений, отдыха или развлечений или места, представляющего культурный, научный, исторический или аналогичный интерес, если вы также являетесь лицом, предоставляющим право доступа в это место (см. Раздел 8)
  • в любом транспортном средстве между автостоянкой и терминалом аэропорта, если вы также связаны с лицом, предоставляющим парковку (см. Раздел 8).
  • на воздушном судне, когда рейс рекламируется или проводится с целью обеспечения развлечения, отдыха или развлечения, опыта полета или опыта полета на конкретном воздушном судне (см. Раздел 8).

Льготный транспорт

Вы можете использовать льготный тариф для перевозки пассажиров в кресле с тросовой подвеской, баре, гондоле или аналогичном транспортном средстве, предназначенном или приспособленном для перевозки не более 9 пассажиров (см. Раздел 4).

Вы не можете использовать льготный тариф на перевозку пассажиров в, из или внутри места развлечений, отдыха или развлечений или места, представляющего культурный, научный, исторический или аналогичный интерес, если вы также являетесь лицом, предоставляющим право допуска в это место (см. раздел 8).

2.2 Услуги, не относящиеся к перевозке пассажиров

Пассажирскими перевозками не считаются:

  • Поездки на ослах и аналогичные поездки
  • новинка едет на миниатюрных и модельных железных дорогах, поездах-призраках, каруселях, ковшах и другом выставочном оборудовании и аналогичных аттракционах
  • аренда автомобиля без водителя
  • услуга водителя в одиночку
  • Поставка любого транспортного средства с экипажем или без него для обслуживания, не являющегося пассажиром, например, для съемок фильма или перевозки грузов

2.3 Перевозка транспортных средств на судах, поездах или других видах транспорта

Если вы перевозите или переправляете транспортные средства на судах, поездах или других видах транспорта, вы оказываете услуги по перевозке пассажиров, если ваш транспорт соответствует условиям параграфа 2.1 и:

  • перевозит автомобили с пассажирами, например автобус или автобус, независимо от того, взимаете ли вы с них плату за частный автомобиль — поставка будет с нулевой ставкой
  • перевозит транспортные средства с водителями или пассажирами, оплачиваемыми по ставке частного автомобиля, включая мотоциклы, автомобили, караваны и прицепы — это предложение может иметь нулевую ставку
  • перевозит небольшие коммерческие автомобили, взимаемые по тарифу на частные автомобили, независимо от того, перевозят ли они пассажиров или грузы — эта поставка может иметь нулевую ставку

2.4 Когда рассматривать транспортировку транспортных средств на судах, поездах или другом транспорте как грузовой транспорт

Вы будете предоставлять грузовой транспорт, если:

  • вы перевозите или переправляете транспортные средства на судах, поездах и т. Д.
  • автомобили без сопровождения и без пассажиров

Вы можете найти дополнительную информацию об обязательствах по фрахту в части НДС на грузовые перевозки и сопутствующие услуги (Примечание 744B).

2.5 Обеспечение пассажирского транспорта на транспортном средстве, корабле или самолете с водителем или экипажем, которые не являются вашими сотрудниками

Для того, чтобы рассматривать эти припасы как пассажирский транспорт, вы должны показать, что снабжаете эти транспортные средства водителем или экипажем.

Вы можете сделать это, только если будете вести все следующие записи:

  • актуальная информация о каждом водителе или члене экипажа в вашем реестре, включая имена — адреса и информацию о водительских правах
  • отзывов, которые были запрошены и приняты для каждого из водителей или членов экипажа
  • оценок для водителей или членов экипажа, подтверждающих, что они прошли подготовку для соответствующего транспортного средства, корабля или самолета
  • сведения о любых удостоверениях личности, подтверждающие, что водители или члены экипажа работают на вас
  • свидетельство «должностной инструкции» водителей или членов экипажа
  • свидетельств того, что эти записи регулярно обновляются не реже одного раза в год, например
  • доказательств того, что вы в некоторой степени контролируете водителя или члена экипажа, назначенного для различных поездок — это означает, что вы должны иметь возможность показать, что вы одобрили водителя или члена экипажа для конкретной поездки, и вы принимаете решение о выборе водитель или член экипажа использовали

3.Место подачи пассажирского транспорта

3.1 Как определяется место подачи пассажирского транспорта

Место оказания услуг пассажирского транспорта определяется в зависимости от того, где физически осуществляется перевозка. Если состоится:

  • внутри Великобритании, все поставки входят в сферу действия НДС Великобритании
  • как внутри, так и за пределами Великобритании, элемент, имеющий место в Великобритании, входит в сферу действия НДС Великобритании (см. Параграф 3.2)
  • , посещающие круизные лайнеры из-за пределов Великобритании, которые не принимают и не высаживают пассажиров в Великобритании, могут рассматриваться как выходящие за рамки НДС
  • Великобритании.
  • за пределами Великобритании поставки не облагаются НДС в Великобритании (см. Пункт 3.3).

3.2 Обязательства по НДС пассажирских перевозок, осуществляемых как внутри, так и за пределами Великобритании

Пассажирские перевозки, которые происходят как внутри, так и за пределами Великобритании, облагаются нулевой ставкой в ​​той мере, в какой перевозка осуществляется в пределах Великобритании, независимо от грузоподъемности транспортного средства, корабля или самолета. Это относится к обоим:

  • рейсов в один конец и обратно, если транспорт запланирован с остановкой, посадкой или приземлением в другой стране
  • рейсов на нефтяные вышки, расположенные за пределами территориальных вод Великобритании, или с них

Не распространяется на:

  • поездок, которые начинаются и заканчиваются в Великобритании, но происходят частично за пределами Великобритании (без запланированной остановки), такие поездки считаются совершенными полностью в пределах Великобритании, даже если они являются частью более длительного путешествия, включающего поездки в или из другая страна
  • некоторые услуги пассажирского транспорта в связи с развлекательными мероприятиями и автостоянками в аэропортах — см. Раздел 8

Например:

  • , если паром перевозит пассажиров из Северной Ирландии в Шотландию (или наоборот), доставка считается полностью находящейся в Великобритании, даже если часть пути может проходить в международных водах или водах Ирландии
  • , где паром доставляет пассажиров из Ливерпуля в Дублин, часть пути, которая проходит в водах Великобритании, имеет нулевую ставку, часть путешествия за пределами вод Великобритании не входит в сферу действия НДС
  • Великобритании.
  • , если автобус перевозит пассажиров из Северной Ирландии во Францию, пересекая Ирландское море между Ирландией и Уэльсом, участок пути, проходящий через Ирландию, считается полностью проходящим в пределах Великобритании.
  • Круизный лайнер
  • из Норвегии заходит в Абердин, затем отплывает в Белфаст, а затем возвращается в Норвегию.Весь рейс не облагается НДС в Великобритании, за исключением случаев, когда пассажиры могут покинуть круиз или присоединиться к круизу в Великобритании.

3.3 Транспортные услуги за пределами Великобритании

Если транспортные услуги оказываются в странах за пределами Великобритании, вы можете быть обязаны учитывать любые налоги в этих странах, которые применяются к этим услугам.

Если это происходит в международном воздушном пространстве или в водах, то вам, возможно, не придется учитывать какие-либо налоги на эту часть поставки в любой стране.

3.4 Если вы обеспечиваете пассажирский транспорт в Великобритании, но проживаете за пределами Великобритании

Если вы живете за пределами Великобритании, у вас есть 2 варианта:

Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, а ваш клиент зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании, то ваш клиент может учитывать НДС по вашим расходным материалам в соответствии с процедурой обратного начисления — см. Уведомление 741A «Место оказания услуг».

Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании и ваш клиент не зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Великобритании, то вы обязаны учитывать НДС в Великобритании и должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Великобритании, если ваши поставки превышают Порог регистрации НДС — см. Уведомление 700/1: должен ли я регистрироваться в качестве плательщика НДС.

3.5 Как обрабатывается предложение круиза

Если вы предоставляете прогулочный круиз, его можно рассматривать как разовую поставку пассажирского транспорта. Если это так, то элемент, который имеет место в Великобритании, подпадает под действие НДС Великобритании (см. Раздел 10).

4. Пассажирский транспорт по льготной и нулевой ставке

4.1 Обстоятельства, при которых вы можете обнулить внутренние пассажирские перевозки

Вы можете обнулить внутренние пассажирские перевозки в любом транспортном средстве, корабле или самолете, в котором есть не менее 10 мест, включая места для водителя и экипажа, если только предметы снабжения не являются исключением из нулевых ставок (см. Раздел 8).

Внутренний пассажирский транспорт с нулевой ставкой также будет включать:

  • круизы прогулочные (см. Раздел 10)
  • скальных подъемников
  • экскурсий на автобусе или поезде (включая паровозики)
  • конные автобусы
  • тайный автобус или морские прогулки
  • обзорных экскурсий
  • транспортный элемент схем парковки и езды, предназначенный для уменьшения заторов в центрах городов
  • перевозка парашютистов или водолазов при условии, что это единственный транспорт, предоставляемый

4.2 Обстоятельства, при которых вы можете снизить тариф на внутренние пассажирские перевозки

Вы можете снизить тариф на внутренние пассажирские перевозки в любом транспортном средстве с тросовой подвеской менее 10 посадочных мест, в том числе для любого обслуживающего персонала.

«Транспортное средство на тросе» означает кресло, штангу, гондолу или аналогичный предмет, подвешенное на тросе в качестве единственного средства поддержки. Он не включает системы, в которых автомобили буксируются с помощью троса и поддерживаются снизу.

Если система перевозит пассажиров из одного пункта в другой, на них распространяется льготный тариф, например:

  • канатных дорог
  • подъемников
  • кресельные подъемники

4.3 Платежи от физического лица или группы пассажиров

Не имеет значения, получаете ли вы оплату от физического лица или массовую оплату в отношении группы пассажиров. Применяется пониженная или нулевая ставка.

4.4 Главный подрядчик или субподрядчик

Не имеет значения, являетесь ли вы основным подрядчиком или субподрядчиком, пониженная или нулевая ставка применяется к обоим, и не имеет значения, кто ваш заказчик.

4.5 Что покрывает резерв

Данное положение не ограничивается услугами регулярных пассажирских перевозок, но применяется к любым услугам, которые соответствуют условиям, изложенным в параграфе 2.1.

4.6 Если вы поставляете транспорт в транспортных средствах, кораблях или самолетах с грузоподъемностью менее 10 пассажиров

Если грузоподъемность транспортного средства, корабля или самолета менее 10 пассажиров, то пассажирский транспорт является стандартным, если он не может быть уменьшен или обнулен в соответствии с условиями:

4,7 Транспортировка в такси, лимузинах и арендованных автомобилях

Предоставление транспорта в такси и арендованных автомобилях является стандартным, если транспортное средство не имеет 10 или более мест.Количество людей, которые разрешено перевозить лимузину, не определяет ответственность, в отличие от физических возможностей транспортного средства.

Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении 700/25 «Такси и автомобили напрокат».

4.8 Использование различных транспортных средств для перевозки пассажиров

Поставка может быть обнулена только в том случае, если фактически используемое транспортное средство имеет 10 или более мест на момент поставки. Если вам необходимо заменить транспортное средство меньшего размера (например, большой автобус недоступен), ответственность будет зависеть от вместимости фактически используемого транспортного средства.

Если вы используете несколько транспортных средств для поставки, вам нужно будет произвести пропорциональное распределение, чтобы рассчитать, сколько НДС подлежит уплате.

4.9 Если вы агент, занимающийся поставкой пассажирского транспорта

Вы можете установить нулевую ставку на поставку при принятии определенных мер по поставке пассажирского транспорта с нулевой ставкой. Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении 709/6 турагентам и туроператорам.

4.10 Если вы агент, который занимается покупкой пассажирского транспорта и перепродает его в качестве принципала

Если вы покупаете пассажирский транспорт и перепродаете его как основную сумму, вы должны использовать схему наценки туроператоров.Дополнительную информацию можно найти в схеме маржи туроператоров по НДС (Уведомление 709/5).

5. Регулярные рейсы

5.1 Какой у регулярного рейса

Регулярный рейс — это рейс, который выполняется либо в соответствии с опубликованным расписанием, либо так регулярно или часто, что составляет узнаваемую систематическую серию рейсов.

5.2 Обязательства по НДС регулярных рейсов

Нулевой рейтинг применяется ко всем регулярным рейсам независимо от грузоподъемности воздушного судна.

5.3 Как учитывать НДС по инклюзивным турам

Если вы предоставляете транспорт в рамках пакетного или инклюзивного тура, который включает в себя объекты, приобретенные у третьих лиц, вы должны учитывать НДС в соответствии с Маржинальной схемой туроператоров. Дополнительную информацию можно найти в схеме маржи туроператоров по НДС (Уведомление 709/5). Для этого предоставляются услуги по размещению в гостиницах, питанию, развлечениям и допуску на мероприятия.

Если вы поставляете транспорт до, от или внутри развлекательного или интересного места, см. Раздел 8.

6. Перевозка пассажиров с ограниченными возможностями

6.1 Как обращаться с транспортными средствами, сконструированными или модифицированными для людей с ограниченными возможностями

Если вы управляете транспортным средством, которое было сконструировано или модифицировано для удовлетворения особых потребностей людей с ограниченными возможностями, ваши запасы могут иметь нулевую ставку.

Для применения нулевого рейтинга должны быть выполнены все следующие условия:

Состояние Описание
1 Транспортное средство может вмещать 10 или более человек условно.
2 Он имеет вместимость менее 10 человек при оснащении обычными сиденьями или оборудованием, специально предназначенным для пассажиров с ограниченными возможностями или и тем, и другим.
3 Грузоподъемность транспортного средства не была уменьшена ни по какой другой причине, кроме как для обеспечения удобства для пассажиров с ограниченными возможностями (например, для перевозки грузов), даже если транспортное средство позже будет оборудовано для перевозки инвалидов.

Например:

  • стандартное транспортное средство обычно оснащено 10 сиденьями, а 6 снимаются и заменяются оборудованием для установки 2 инвалидных колясок и лифта. Это удовлетворяет условиям нулевого рейтинга
  • .
  • в том же транспортном средстве было удалено дополнительное сиденье и заменено блоком хранения, поскольку теперь автомобиль будет иметь номинальную вместимость 9, условия для нулевого рейтинга больше не существуют

6.2 Возврат предналога на транспортное средство, модифицированное для перевозки менее 10 пассажиров с ограниченными возможностями

Вы можете вернуть предварительный налог на транспортное средство только в том случае, если в нем изначально было 12 или более мест.Дополнительную информацию можно найти в разделе «Освобождение от НДС на адаптированные автомобили для людей с ограниченными возможностями и благотворительные организации» (Уведомление 1002).

6.3 Скорая помощь

Услуги скорой помощи освобождены от НДС. Дополнительную информацию можно найти в разделе «Обязательства по НДС на поставку медицинских товаров» (Уведомление 701/31).

7. Пассажирские перевозки поставщиком универсальных услуг

Поставщик универсальных услуг означает лицо, которое предоставляет универсальные почтовые услуги (в значении Части 3 Закона о почтовых услугах 2011 г.) или их часть в Великобритании.На момент публикации этого уведомления единственным назначенным поставщиком универсальных услуг в Великобритании является Royal Mail.

Royal Mail предоставляет услуги пассажирского транспорта как часть своих услуг для общества. Эти услуги имеют нулевую ставку независимо от типа транспортного средства или его грузоподъемности.

8. Пассажирский транспорт и сопутствующие услуги по стандартной ставке

8.1 Когда начислять НДС по стандартной ставке

Если вы оказываете какие-либо из следующих транспортных услуг, вы должны взимать НДС по стандартной ставке:

  • , где предоставление транспортных услуг включает право посещения выставок, музеев, величественных домов, тематических парков, сафари-парков, аквапарков, пирсов, зоопарков и других мест развлечений, исторических или культурных достопримечательностей (транспортные услуги являются стандартными оценивается независимо от того, взимаете ли вы общую плату за вход, которая включает транспорт, или оплачиваете отдельную плату за транспорт)
  • право использовать любое транспортное средство в, из или в пределах вышеуказанных мест, где транспортировка и допуск осуществляется одним и тем же или связанными лицами — это включает поездки, такие как поездки на монорельсовой дороге, канатных дорогах и лодках
  • транспорт на любом автотранспортном средстве между автостоянкой или ее окрестностями и пассажирским терминалом аэропорта или его окрестностями, когда автостоянка предоставляется вами или связанным лицом (см. Параграф 8.3)
  • полетов, предназначенных для развлечения или полета, а не в первую очередь для перевозки людей из одного места в другое (см. Параграф 8.4)

8.2 Как обращаться с поставками транспортных услуг в место, где общественность имеет свободный доступ

Поставка транспортных услуг в места, где общественность пользуется совершенно бесплатным доступом, обычно имеет нулевую ставку, например:

  • национальных парков
  • морских курортов
  • исторических городов и деревень
  • географических областей, таких как Норфолкские широты
  • каналов и озер

Но нулевая оценка не применяется, если поставка транспортных услуг в эти места также включает право допуска в места, указанные в первом абзаце 8.1.

8,3 Связанные лица

Примеры связанных лиц:

  • ваш муж или жена
  • ваши родственники
  • родственники вашего мужа или жены
  • ваши деловые партнеры и их мужья, жены и родственники
  • компания, которую вы контролируете самостоятельно или с любым из лиц, перечисленных в этих пунктах
  • попечителями поселения, поселенцем которого вы являетесь или в котором лицо, живущее и связанное с вами, является поселенцем

Родственник означает брата, сестру, предка или потомка по прямой линии.В него не входят племянники, племянницы, дяди и тети.

8.4 Типы рейсов, которые будут стандартными

Следующие примеры относятся к стандартным, хотя их список не является исчерпывающим:

  • «боязнь полетов»
  • на дирижабле
  • «Полеты в никуда» и аналогичные увеселительные полеты, при которых самолет возвращается в аэропорт вылета без объявленной посадки и высадки пассажиров в другом аэропорту
  • Полет на воздушном шаре

8.5 Оказание независимых транспортных услуг до места развлечения или интереса

Транспорт в, из или в пределах развлекательного или культурного объекта, если он предоставляется независимо от оператора такого места и таких услуг, остается с нулевой ставкой (при соблюдении нормальных условий, указанных в разделе 4).

Типичные примеры включают:

  • поездка на автобусе или поезде до футбольного поля
  • автобусная экскурсия в тематический парк
  • паромы, морские прогулки по каналам и другие поездки туда и обратно или экскурсии на лодках, без других удобств, по открытому морю или другим водным путям, к которым общественность имеет свободный доступ

9.Дополнительные и дополнительные услуги к пассажирскому транспорту

9.1 Как относиться к другим услугам, предоставляемым пассажирам

Помимо предоставления пассажирских перевозок, пассажирам иногда оказываются и другие услуги. Это может быть:

  • связанные с поставкой пассажирского транспорта (см. Пункты 9.2 и 9.3)
  • вспомогательное оборудование для пассажирского транспорта (см. Пункт 9.4)

9.2 Дополнительные услуги

Это услуги, которые предоставляются пассажирам в рамках единой транспортной службы.Сюда могут входить:

  • домашние животные в сопровождении
  • сопровождаемый багаж, включая велосипеды, детские коляски и сверхнормативный багаж
  • сопровождаемых автомобилей и прицепов
  • аэропортовые сборы с пассажиров и надбавка за пассажирскую нагрузку
  • дубликатов абонементов
  • Добавки Pullman
  • резерв мест
  • спальных мест, каюты на кораблях (если они предусмотрены в обычном транспорте) — дополнительную информацию вы можете найти в Схеме наценки туроператоров по НДС (Уведомление 709/5)

9.3 Как относиться к непредвиденным услугам

Это часть единой поставки услуг пассажирского транспорта. Часто они предоставляются бесплатно. Если с пассажира взимается дополнительная плата, это считается дополнением к тарифу и либо:

  • с нулевой ставкой, если тариф с нулевой ставкой
  • со стандартной ставкой, если тариф со стандартной ставкой

9.4 Как лечить дополнительные услуги

Они не являются частью единой поставки услуг пассажирского транспорта, а предоставляются отдельно.Обычно они имеют стандартный рейтинг. Они могут включать:

  • обедов, закусок, бутербродов и напитков, предоставляемых в процессе кейтеринга и поставляемых отдельно, вы можете найти дополнительную информацию в Примечании 709/1: кейтеринг и еда на вынос
  • автостоянка, дополнительную информацию можно найти в примечании 742: земля и собственность
  • складских помещений
  • камеры хранения
  • объектов безвозвратного имущества
  • право входа на платформу (билеты на платформу)
  • Перевозка несопровождаемого багажа, автомобилей и прицепов

9.5 льгот для авиакомпаний

Сюда входят льготы авиакомпаний, а также примеры в параграфе 9.4. Они будут включать такие вещи, как питание в ресторане, экскурсии в театр и другие развлечения, предоставляемые во время поездки или отпуска, размещение в гостиницах и аренда автомобилей, кроме указанных в параграфе 9.4.

Эти льготы следует рассматривать как отдельные поставки и соответственно облагать налогом. Этот список не является исчерпывающим. Предоставление недопустимых льгот может означать, что авиакомпания обязана использовать схему маржи туроператоров.Дополнительную информацию можно найти в схеме маржи туроператоров по НДС (Уведомление 709/5).

9,6 Пассажирские льготы, обеспеченные пассажирским транспортом

Пассажирские льготы, предлагаемые транспортными операторами, могут рассматриваться как часть предложения пассажирского транспорта, если льготы соответствуют всем следующим условиям:

  • они включены в стоимость билета для соответствующего класса путешествия, без скидки, если бонус не используется.
  • , они составляют неотъемлемую часть транспортировки (см. Пункт 9.7)
  • это не подарки (кроме разрешенных в настоящее время случаев, например, питание на борту, туалетные принадлежности).
  • они ограничены до 1 для каждого покупателя, хотя покупателю может быть предложен выбор из вариантов

9.7 Какие льготы рассматривать как неотъемлемую часть перевозки

Следующие примеры рассматриваются как неотъемлемая часть перевозки:

  • трансфер на лимузине в аэропорт или из аэропорта
  • Аренда автомобиля до 2 дней в одну сторону (4 дня в обе стороны)
  • паркинг
  • или аналогичное жилье, при условии, что это не более 1 ночи проживания с завтраком и есть прямая связь с поездкой с нулевой ставкой, например, когда необходимо сесть на стыковочный рейс или это необходимо на ночь перед поездкой. взлет или в ночь после посадки

9.8 «Вино и ужин», «Пар и кухня» и другие подобные путешествия

В зависимости от обстоятельств «вино и ужин», «пар и кухня», круизы на дискотеке, круизы с ужином, круизы для свадебных торжеств и другие подобные поездки могут быть:

  • со стандартным рейтингом
  • с нулевой ставкой
  • рассматриваются как смешанные поставки

Критерии, используемые для круизов, подробно описаны в параграфах 10.4 и 10.5.

9.9 Автономный общественный пассажирский транспорт до аэропортов

Независимый общественный пассажирский транспорт до аэропортов на поезде, метро, ​​автобусе или междугородном автобусе, транспортный элемент городских схем парковки и поездки с парковок на общественном пассажирском транспорте выходят за рамки этого положения и рассматриваются в соответствии с параграфом 2.1.

9.10 Обязанности авиапассажиров

Пошлина авиапассажиров взимается с авиакомпании, и многие авиакомпании взимают ее с пассажиров в виде дискретной суммы. Для целей НДС это должно рассматриваться как часть тарифа на рейс и облагаться налогом по той же ставке НДС, что и тариф.

10. Круизы

10.1 Как определить режим круизов для целей пассажирского транспорта

В этом разделе рассматриваются морские и речные круизы, предоставляемые вами за счет собственных средств.Если они куплены у третьей стороны и повторно поставлены, вы найдете дополнительную информацию в Схеме маржи туроператоров по НДС (Уведомление 709/5).

10.2 Когда вас считают, что вы путешествуете за счет собственных средств

Считается, что вы отправляетесь в круиз из своих ресурсов, если вы выполняете одно из следующих условий:

  • вы используете свой корабль
  • вы нанимаете судно у владельца на срок или 2 года или более, либо только с палубной и машинной бригадой, либо с палубной и машинной бригадой, а также с «гостиничной», домашней и обслуживающей бригадой — судно не обязательно должно постоянно находиться в эксплуатации в течение периода, но владелец не должен иметь право использовать судно для поставок любому другому клиенту в течение периода
  • .
  • вы нанимаете судно у владельца, включая палубную или машинную команду, но нанимаете или нанимаете собственный «гостиничный», домашний персонал или обслуживающий персонал

10.3 Как относиться к круизной подаче

Если вы предоставляете круиз, он может рассматриваться как:

  • разовая поставка пассажирского транспорта (см. Пункт 10.4)
  • ряд припасов (см. Пункт 10.5)

10.4 Как решить, является ли круиз разовой подачей пассажирского транспорта

Должны быть выполнены все следующие условия:

  • Существенным характером поставки является пассажирский транспорт, что подтверждается предоставленными доказательствами
  • : все элементы круиза являются едиными, и разделить их было бы нецелесообразно и нереально
  • круиз выставлен на продажу по единой цене без каких-либо конкретных сборов или скидок на определенные или не использованные услуги

10.5 Как решить, состоит ли круиз из нескольких припасов

Должны быть выполнены все следующие условия:

  • различных элементов круиза являются предметом отдельных переговоров и выбора клиента
  • есть отдельно идентифицируемые обязательства поставщика и отдельные сборы
  • отдельных источников питания не являются неотъемлемой частью основного источника питания и могут быть исключены
  • должно быть осуществимым, разумным и реалистичным разделение элементов круиза

10.6 Как относиться к отдельной поставке любого из отдельных элементов

Если производятся отдельные поставки любого из отдельных элементов, они должны облагаться налогом в соответствии с их соответствующими обязательствами. Например, отдельная поставка кейтеринга входит в стандартную комплектацию при поставке в Великобритании.

10.7 Что делать, если одна зарядка включает сочетание элементов с нулевым, пониженным и стандартным номиналом

Мы примем разумное пропорциональное распределение, если элементы разных ставок НДС включены в одну сумму.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего ожидать от службы HMRC и чего мы ждем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, напишите нам по адресу: [email protected]
Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Поправляем

Если вы недовольны услугами службы HMRC , обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как подать жалобу в службу HMRC .

Как

HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Налоги, сборы и сборы. Подробнее

Сбор за безопасность авиапассажиров (ATSC)

Правительство Канады обязывает ATSC финансировать персонал и оборудование службы безопасности:

  • 7 долларов США.12 канадских долларов на внутренние рейсы,
  • 12,10 канадских долларов за трансграничные рейсы с вылетом из Канады
  • $ 12,71 CAD для трансграничных рейсов, вылетающих из США.
Налог на товары и услуги (GST)

Для всех трансграничных рейсов для граждан Канады и для перевозок, начинающихся в Канаде, налог GST применяется к базовому тарифу, навигационным и дополнительным сборам, а также к сборам ATSC.

Для всех внутренних рейсов Канады, за исключением Квебека, HST применяется к базовому тарифу, навигационным и дополнительным сборам, AIF и ATSC.

Для всех рейсов, начинающихся в провинции Квебек, GST применяется к базовому тарифу, навигационным и дополнительным сборам, AIF (в Квебеке) и сборам ATSC.

Гармонизированный налог с продаж (HST)

Для всех трансграничных рейсов HST применяется к сборам AIF.

Для всех внутренних рейсов Канады, за исключением Квебека, HST применяется к базовому тарифу, навигационным и дополнительным сборам, AIF и ATSC.

Для всех рейсов, начинающихся в провинции Квебек, HST применяется к сборам AIF (за исключением Квебека).

Квебекский налог с продаж (QST)

Для всех рейсов с перевозкой, начинающейся в провинции Квебек, QST применяется к базовому тарифу, навигационным и дополнительным сборам, AIF (в Квебеке) и сборам ATSC.

Сборы за сельское хозяйство США

Правительство США взимает сбор за сельскохозяйственную инспекцию со всех прибывающих пассажиров в размере 3,96 доллара США.

Комиссия иммиграционной службы США

Для всех трансграничных рейсов, прибывающих в США, взимается иммиграционный сбор в размере 7 долларов США.00 долларов США за пассажира.

США 11 сентября Комиссия за обеспечение безопасности

Для всех трансграничных рейсов, вылетающих из США, 11 сентября взимается сбор за безопасность в размере 5,60 долларов США за пассажира.

Таможенный сбор США

Для всех трансграничных рейсов, прибывающих в США, взимается таможенный сбор в размере 5 долларов США.99 долларов США за пассажира

Налог на сегмент США

Для всех трансграничных рейсов для граждан США применяется сегментный налог США в размере 4,30 долларов США на пассажира.

Сегментный налог США также взимается с граждан США на внутренних рейсах Канады, если путешествие происходит в буферной зоне США у границы между двумя странами.

Транспортный налог США

Для всех трансграничных рейсов применяется транспортный налог США.

Для граждан США это 7,5% от базовой стоимости билета (включая доплаты) на пассажира.

Для граждан Канады это фиксированная ставка в размере 18,90 долларов США на пассажира.

Сборы за обслуживание пассажиров (PFC)

Подобно сбору за усовершенствование аэропорта в Канаде, в аэропортах США взимается сбор в размере 4 долларов.Сбор в размере 50 долларов США для всех вылетающих пассажиров.

Налоги, сборы и дополнительные сборы

Что такое туристический налог?
Туристический налог — это сбор, взимаемый правительством Филиппин с лиц, покидающих Филиппины, независимо от места выдачи авиабилета и формы или места оплаты в соответствии с Указом Президента 1183.

Сколько стоит туристический налог?
Бизнес-класс / Эконом-класс: 1 620 филиппинских песо.00 Полный налог на поездки, 810,00 филиппинских песо стандартного льготного налога на поездку, 300,00 филиппинских льготных сборов на поездки для иждивенцев филиппинских рабочих, находящихся за границей (OFW). Посетите www.tieza.gov.ph для получения более подробной информации.

Кто освобожден от уплаты налогов и как я могу воспользоваться освобождением от уплаты налогов?

Вы можете посетить www.tieza.gov.ph , чтобы ознакомиться с полным списком пассажиров, имеющих право на освобождение от уплаты налога на поездку на Филиппины, и узнать, как применить освобождение.

Как я могу заплатить дорожный налог?
Билеты, выпущенные / приобретенные за пределами Филиппин, оплачиваются непосредственно на стойке TIEZA Travel Tax в аэропорту.
Билеты выданы / куплены на Филиппинах, оплата через авиакассы и туристические агентства.
Билеты, приобретенные через веб-сайт PAL ( www.philippineairlines.com ), пассажир может оплатить туристический сбор:

  • при онлайн-бронировании все пассажиры — взрослые
  • прямо на стойку TIEZA Travel Tax в аэропорту перед регистрацией на рейс.

Могу ли я платить онлайн, если я путешествую с ребенком и / или младенцем, имеющим право на сниженную ставку налога на поездки?
Филиппинский туристический налог не будет предлагаться онлайн, если транзакция совершается с ребенком или с ребенком / младенцем.

ВАЖНЫЕ НАПОМИНАНИЯ:

  • Предъявите паспорт при покупке билета в билетной кассе / туристическом агентстве и при регистрации в аэропорту.
  • Билеты
  • , которые будут выпущены на Филиппинах, будут выпущены только после уплаты туристического налога или подачи справки об освобождении от налога на поездки / сниженном туристическом налоге в авиакомпанию / туристическое агентство.
  • Свидетельство об освобождении от налога на поездки / сниженном налоге на поездки может быть выдано только налоговой службой TIEZA.
  • Свидетельство должно быть действительным и оригинал.
  • Для билетов
  • , которые будут выдаваться за пределами Филиппин, предъявите Свидетельство об освобождении от налога на поездки / свидетельство о снижении налога на поездки / официальную квитанцию ​​об уплате туристического налога на стойку регистрации авиакомпании в аэропорту.

Таблица сборов * (Дополнительные услуги)
Philippine Airlines предлагает дополнительные услуги. Узнайте больше о тарифах на выбор мест, тарифах на сверхнормативный багаж и других связанных сборах, взимаемых / взимаемых перевозчиком.
Приведенный здесь график сборов применим только к рейсам, выполняемым PAL, и будет время от времени обновляться без предварительного уведомления.

* Сборы и тарифы могут время от времени изменяться без предварительного уведомления.

Предоплаченный багаж
Предоплаченный багаж — это специальная услуга, предлагаемая Philippine Airlines (PAL), позволяющая пассажирам перевозить больше, чем разрешено по крайней мере. За 4 часа до вылета по более доступной цене.

Как мне воспользоваться этой услугой?
Предоплаченный багаж можно продать пассажиру в период между моментом бронирования за четыре (4) часа до опубликованного расчетного времени вылета через билетные кассы PAL, информационный центр, туристических агентств, веб-сайт PAL и мобильное приложение.

Возмещается ли предоплата за багаж?
Если пассажир добровольно отменяет рейс, предоплаченный багажный сбор не возвращается.
Если рейс был отменен авиакомпанией и пассажир решает воспользоваться альтернативным рейсом, предлагаемым авиакомпанией, его / ее предоплаченная норма багажа будет размещена на его / ее альтернативном рейсе.Если пассажир решит не летать альтернативным рейсом, оплата за предоплаченный багаж будет возвращена в полном объеме.

Можно ли перебронировать предоплаченный багаж?
Если пассажир желает перебронировать дату своего рейса в том же секторе, ранее оформленный предоплаченный багаж может быть перенесен на новый рейс. Изменения должны быть внесены как минимум за четыре (4) часа до запланированного расчетного времени отправления в любой билетной кассе PAL.
Ранее оформленный предоплаченный багаж будет аннулирован за неявку и не может быть перевезен на новый рейс.

Можно ли перенаправить предоплаченный багаж?
Если пассажир добровольно изменит маршрут своего бронирования на рейс, предоплаченный багаж будет конфискован.
Если рейс был изменен авиакомпанией, предоплаченный багаж пассажира будет перенесен на новый рейс.

Что делать, если фактический вес зарегистрированного мной багажа превышает / меньше предоплаченного багажа, который я приобрел?
Если фактический вес багажа при регистрации меньше, чем предоплаченный багаж, возврат за неиспользованную часть багажа не допускается.Если фактический вес багажа превышает предоплаченный багаж, к разнице в весе применяется стандартная ставка сверхнормативного багажа.

Могу ли я приобрести несколько предоплаченных багажа в одном секторе?
На внутренних маршрутах разрешена только одна покупка багажа с предоплатой с общим максимальным ограничением 40 кг на человека на сектор, за исключением маршрутов с ограничениями. Для международных маршрутов, использующих систему веса, разрешена только одна покупка багажа с предоплатой с общим максимальным ограничением 20 кг на человека на сектор.На международных маршрутах с использованием сдельной системы пассажир может провозить до 2 предоплаченных единиц багажа в каждом секторе. Всего разрешено 23 кг на штуку.

Могу ли я приобрести предоплаченный багаж для перевозки моего особого багажа?
Спортивное снаряжение, домашние животные, ручная кладь, негабаритный багаж и весь другой особый багаж не подлежат провозу по предоплате. За такой багаж взимается стандартная плата за сверхнормативный багаж. Для получения дополнительной информации посетите Специальный багаж

Для получения информации об услугах по обслуживанию спортивного инвентаря, пожалуйста, посетите Дополнительный спортивный инвентарь
Чтобы узнать о тарифах и условиях, щелкните Предоплаченный багаж

Кислород или носилки (медицинское оборудование)
Пассажир с медицинскими требованиями (кислород на борту, на борту) носилки) должны сначала получить разрешение от PAL Medical Manila, прежде чем ему / ей будет предоставлено подтвержденное бронирование / оформлен билет на рейс.

Бортовые носилки

Для внутренних рейсов (между MNL и CEB / DVO)
Стоимость проезда составляет 600% от полного обычного тарифа в одну сторону для взрослого Fiesta (экономического) класса (независимо от того, является ли пациент взрослым / ребенком или младенцем).
Сопровождающий оплачивает действующий тариф.
Если пассажиру требуется кислородный баллон, за баллон взимается дополнительная плата в размере 250 долларов США.

Для перелетов между Филиппинами и Австралией
Стоимость проезда составляет 500% от полной стандартной стоимости билета в одну сторону взрослого Fiesta (экономического) класса (независимо от того, является ли пациент взрослым / ребенком или младенцем).Это должно включать в себя стоимость проезда пациента, его / ее сопровождающего плюс 2 бесплатных кислородных баллона, если это необходимо.

Если пассажиру требуется кислородный баллон, взимается 250 долларов США за каждую дополнительную кислородную услугу, которая обеспечивает эквивалент 1 дополнительного баллона плюс 100% от полной нормальной стоимости проезда в одну сторону, если для размещения баллона требуется дополнительное место.

Для всех международных секторов (кроме рейсов между Филиппинами и Австралией)
Стоимость проезда должна составлять шестьсот процентов (600%) от полного нормального тарифа экономического класса в одну сторону (независимо от того, является ли пациент взрослым / ребенком или младенцем) .Это должно включать в себя стоимость проезда пациента, его / ее сопровождающего, а также 2 бесплатных кислородных баллона, если это необходимо.

Если пассажиру требуется кислородный баллон, взимается 250 долларов США за каждую дополнительную кислородную услугу, которая обеспечивает эквивалент 1 дополнительного баллона плюс 100% от полной нормальной стоимости проезда в одну сторону, если для размещения баллона требуется дополнительное место.

Для получения дополнительной информации щелкните Бортовые носилки

Кислород в полете
Ниже приведены условия тарифа для обслуживания кислородом во время полета:

Для международных рейсов
Тариф на кислородный проезд должен составлять сто пятьдесят процентов (150%) нормального тарифа в одну сторону.Это включает сиденье пассажира в дополнение к сиденью рядом с ним, где будут установлены два кислородных баллона.
Стоимость кислородного баллона составляет 250 долларов США.
Пассажир, нуждающийся в кислороде, будет платить за проезд и за кислородный баллон.

Для внутренних рейсов
Тариф Oxygen составляет сто пятьдесят процентов (150%) от полного нормального тарифа в одну сторону.
Сюда входит сиденье пассажира в дополнение к сиденью рядом с ним, где будет установлен кислородный баллон.
Стоимость кислородного баллона составляет 250 долларов США.
Пассажир, нуждающийся в кислороде, оплачивает стоимость проезда и баллона с кислородом.

Для получения дополнительной информации щелкните Inflight Oxygen

Несопровождаемые несовершеннолетние (UM)
Дети 8-11 лет, путешествующие без сопровождения.

Условия приема
1. Применимо к внутренним рейсам Philippine Airlines (PAL) и (PAL) к международным рейсам, а также к внутренним рейсам PAL Express (PALex).
2. Для международных поездок владельцы филиппинских паспортов должны получить разрешение на выезд от Департамента социального обеспечения и развития (DSWD).
Примечание: Владельцы иностранных / нефилиппинских паспортов должны проверить в своих посольствах любые применимые требования о разрешении на выезд.
3. В отношении внутренних поездок, когда дети / несовершеннолетние едут в Давао и обратно, в соответствии с Постановлением города № 2491, также известным как Кодекс социального обеспечения детей города Давао, он предусматривает, что несовершеннолетним не разрешается путешествовать в одиночку в Давао и обратно. Город без уважительной причины или без разрешения, выданного Punong Barangay, или разрешения на поездку, выданного Городским офисом социальных услуг и развития города Давао.
4. Родитель или опекун несовершеннолетнего без сопровождения (UM) должен заполнить бланк совета по обращению с несовершеннолетним без сопровождения. Щелкните здесь, чтобы загрузить форму UM
5. Несовершеннолетние без сопровождения должны сопровождаться в аэропорт отправления и встречаться в пункте остановки и по прибытии лицами, указанными в форме для несовершеннолетних без сопровождения (UM).
6. Значок для несовершеннолетнего без сопровождения должен быть предоставлен в аэропорту вылета для надлежащей идентификации вместе со специальным конвертом для несовершеннолетнего без сопровождения, содержащим все соответствующие проездные документы.
7. С пассажира взимается 100% от стоимости проезда.
8. Плата за обслуживание несовершеннолетних без сопровождения (UMSF) рассчитывается для каждого сектора и уплачивается при выдаче билета.
9. Для частично использованных билетов, по которым изначально была определена стоимость проезда для детей, билеты будут перевыпущены, чтобы отразить полную стоимость оставшихся купонов. Дополнительные тарифы / налоги будут взиматься сверх сборов за обслуживание несовершеннолетних без сопровождения (UMSF).
10. Плата за обслуживание несовершеннолетних без сопровождения (UMSF) возвращается в следующих случаях:

  • Пассажир не хочет торопиться с рейсом
  • Возможен сопровождающий взрослый
  • Пассажир перебронирует рейс и ему исполнится 12 лет на новую дату полета
  • Сбои / отмена рейсов

Примечание. Применяется стандартная политика возврата

Для получения информации об условиях приема и оплаты щелкните Несопровождаемые несовершеннолетние (UM)

Влияние налога на товары и услуги на авиабилеты

Недавно Совет GST объявил ставки налога на товары и услуги, применимые к поставке различных товаров и услуг.Эти ставки распределяются по различным диапазонам ставок: 5%, 12%, 18% и 28%. Одна из таких услуг, которая широко используется и является одним из быстроразвивающихся секторов индийской экономики, — это гражданская авиация.

За последние несколько лет отрасль гражданской авиации стала свидетелем экспоненциального роста в рамках режима НДС и налога на услуги. Как переход на GST повлияет на рост быстроразвивающегося сектора гражданской авиации и как повлияет GST на тарифы на авиабилеты?

Текущее налогообложение vs.Новый режим

Налог на услуги применяется ко всем сделанным бронированиям; будь то эконом-класс или бизнес-класс. Налоговая ставка в режиме НДС:

Билеты Ставка налога на услуги
Эконом-класс 5,6%
Бизнес-класс 8,4%

В соответствии с новым режимом Совет GST снизил налоговую ставку для Авиабилеты эконом-класса до 5%.Однако билеты бизнес-класса будут облагаться повышенным налогом в размере 12% после введения налога на товары и услуги с 1 июля. Таким образом, пересмотренный сценарий будет:

Билеты Ставка GST
Эконом 5%
Бизнес-класс 12%

Сравнение цен — до и после GST

Внутренние авиаперелеты явно увидят повышение налога на товары и услуги после снижения цен на авиабилеты.У экономных путешественников есть повод развлечься и спланировать предстоящий отпуск. Разницу можно увидеть в таблице ниже:

С другой стороны, тарифы бизнес-класса будут стоить дороже, но это лишь незначительное увеличение с 9% до 12%. Этого небольшого повышения цен на поездки, вероятно, недостаточно, чтобы отвратить бизнес-путешественников от их планов путешествий.

Если вы часто путешествуете, то по своему вкусу вам понравится влияние налога на товары и услуги на авиабилеты, а также новые налоговые ставки и цены на билеты.Снижение налоговой ставки является положительным моментом для дешевых внутренних перевозчиков.

Однако еще неизвестно, захотят ли авиакомпании передать преимущества пониженной налоговой ставки клиентам. Основная часть доходов авиакомпаний поступает от пассажиров эконом-класса. Более того, авиакомпании могут требовать ITC только на услуги ввода для экономического класса, в то время как для бизнес-класса они могут потребовать ITC на запасные части, продукты питания и другие ресурсы, кроме топлива.

Самое быстрое и продвинутое соответствие 2B в Индии

Увеличьте количество заявлений ИТЦ, используйте интеллектуальные проверки для исправления данных и завершите сопоставление 2B менее чем за 1 минуту

Камбоджа — Корпоративные — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС применяется к субъектам в режиме самодекларирования и взимается по ставке 10% от стоимости поставки большинства товаров и услуг.

Экспортируемые товары и услуги, оказываемые за пределами Камбоджи, имеют нулевую ставку. Кроме того, 0% НДС применяется к вспомогательным отраслям или подрядчикам, которые напрямую поставляют товары (включая измельченный рис) или услуги (включая услуги по производству измельченного риса) ориентированным на экспорт производителям одежды, текстиля, обуви, сумок, сумок и головных уборов, измельченных. экспортеры риса и внутренние поставки риса-сырца.

Некоторые предметы снабжения освобождены от НДС, основными категориями являются общественные почтовые услуги, медицинские и стоматологические услуги, электричество, вода, перевозка пассажиров полностью государственными системами общественного транспорта, страховые услуги, первичные финансовые услуги и земля.Некоторые поставки освобождены от налога в соответствии с Законом о финансовом менеджменте 2017 года.

Возврат и платежи по НДС подлежат оплате в течение 20 дней следующего месяца. Обратите внимание, что существуют строгие требования к ведению документации.

Ввозные и вывозные пошлины

Ввозные пошлины взимаются с широкого спектра товаров. Ставки варьируются от 0% до 35%. После вступления Камбоджи в Ассоциацию государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) в 1999 году правительство обязано снизить импортные пошлины в соответствии с программой Общих эффективных преференциальных тарифов.

Экспортные пошлины взимаются с ограниченного количества товаров, таких как древесина и некоторые продукты животного происхождения (включая большинство морепродуктов).

Специальный налог на определенные товары и услуги (SPT)

SPT — это форма акцизного налога, которая применяется к импорту или внутреннему производству и поставке определенных товаров и услуг. SPT на товары отечественного производства обычно применяется к базе SPT, которая составляет 90% от цены счета до НДС и самого SPT. Для импортируемых товаров SPT уплачивается по стоимости, страховке и фрахту (CIF), включая таможенные пошлины.Для гостиничных и телекоммуникационных услуг SPT оплачивается на основании цен, выставленных в счетах.

Для местных и международных авиаперевозок пассажиров SPT составляет 10%, выплачивается в зависимости от стоимости авиабилета, выданного в Камбодже для поездок внутри и за пределы Камбоджи. База SPT включает все налоги, кроме SPT и НДС. Например, для обратных авиабилетов из Пномпеня в Сингапур стоимостью 2 миллиона камбоджийских риелей (KHR) без учета сборов аэропорта размер SPT составляет 181 818 KHR (2 миллиона KHR / 1).1 х 10%).

Налог на проживание

Налог на проживание рассчитывается как 2% от стоимости проживания, включая все налоги и другие услуги, кроме налога на проживание и НДС.

Налог на общественное освещение (ОСО)

TPL налагается на распространение в Камбодже алкогольных и табачных изделий как иностранного, так и местного производства.

База ОСАГО для расчета 3% определяется следующим образом:

  • Для производителей и импортеров базой ОСАГО является цена, указанная в счете-фактуре с учетом всех налогов, кроме НДС и собственно ОСАГО.
  • Для дальнейшей поставки продукции дистрибьюторам / потребителям база ОСАГО составляет 20% от цены, указанной в счете-фактуре, включая все налоги, кроме НДС и собственно ОСАГО.

Налог на недвижимое имущество (ToIP)

ToIP взимается по ставке 0,1% годовых от базы ToIP. Налоговая база составляет 80% от рыночной стоимости недвижимой собственности, указанной в Приложении 1 к Правилу № 371, за вычетом порога в 100 миллионов корейских рупий. Недвижимое имущество, оцененное ниже порога, не подлежит ToIP.Prakas также определяет, что ToIP эффективно взимается с недвижимой собственности, расположенной в Пномпене и других городах провинции.

Под недвижимым имуществом понимается земля, здания и другие постройки на суше (например, инфраструктура, построенная на суше, независимо от наличия стены или крыши). Определенные исключения существуют для государственной собственности, сельскохозяйственных земель, собственности, находящейся в собственности и используемой в культурных и религиозных целях, собственности иностранных посольств и НПО, а также собственности в особых экономических зонах.

Владельцы, владельцы и конечные бенефициары недвижимого имущества должны зарегистрироваться и получить налоговый идентификационный номер для каждого недвижимого имущества, стоимость которого превышает пороговую величину, от налоговой администрации, в которой находится недвижимое имущество. Также необходимо сообщать о любых изменениях в отношении зарегистрированного недвижимого имущества (например, изменение правового титула).

Владельцы, владельцы и конечные бенефициары несут ответственность за расчет ToIP, подготовку и подачу декларации ToIP, а также за перевод обязательств ToIP в налоговую администрацию один раз в год до 30 сентября.Возврат ToIP требуется для каждой недвижимой собственности и должен быть заполнен и подан отдельно. Поскольку это налог с самооценкой, налоговая администрация проведет налоговую проверку ToIP в последующие годы.

Налог на неиспользуемую землю

Земля в городах и других определенных областях без какой-либо застройки или со строительством, которое не используется, и даже на некоторых землях, застроенных застройкой, подлежит обложению налогом на неиспользуемую землю. Налог рассчитывается в размере 2% от рыночной стоимости земли за квадратный метр, определяемой Комиссией по оценке неиспользуемых земель 30 июня каждого года.Собственник земли обязан платить налог 30 сентября каждого года. Налог уплачивается владельцем земли, не подпадающей под действие ToIP.

Гербовый сбор

Объект

Передача права собственности на определенные активы (например, земля, здание, транспортные средства) и передача акций компании (частичная или полная) облагаются гербовым сбором. Налогом облагается трансфертная стоимость по следующим ставкам:

  • Передача активов: 4%.
  • Передача акций: 0.1%.

Налоговая база для гербового сбора при передаче правового титула на недвижимое имущество (то есть на землю) в мягком и твердом порядке составляет наибольшую из следующих величин:

  • стоимость собственности, установленная приложением к Правилу MEF № 962, или
  • стоимость собственности, указанная в договоре о передаче правового титула или других связанных юридических документах, если переданная стоимость равна или превышает стоимость, установленную приложением к Prakas.

Госконтракт

Гербовый сбор взимается по ставке 0.1% от контрактной стоимости договора о государственных закупках товаров или услуг.

Документ / вывеска

Гербовый сбор уплачивается за определенные документы, относящиеся к созданию, роспуску или слиянию бизнеса, другие официальные документы (что, возможно, более важно для иностранных инвесторов), а также определенные рекламные объявления и вывески. Суммы различаются в зависимости от таких факторов, как тип документов, расположение вывесок, освещение и национальность написанных слов.По некоторым документам размер налога составляет до 1 миллиона корейских рупий.

Сигареты

Отечественные производители или импортеры сигарет обязаны покупать и наклеивать налоговые марки на пачки сигарет. Никому не разрешается продавать или выставлять на продажу сигареты в пачках без налоговой отметки.

Патентный сбор

Зарегистрированные предприятия должны платить (относительно номинальный) патентный налог при первоначальной регистрации бизнеса и ежегодно после этого. Патентный налог взимается с оборота или расчетного оборота.

Типы налогоплательщиков Патентная пошлина
Малый 400 000 крон в год.
Средний 1,2 миллиона крон в год.
Большой
  • 3 миллиона крон.
  • 5 миллионов крон при обороте более 10 миллиардов крон.
  • Дополнительный налог в размере 3 миллионов корейских рупий, если у налогоплательщика есть основное место деятельности, офис предприятия, филиал, склад, завод или мастерская для ведения хозяйственной деятельности в другом городе или провинции.

Годовая налоговая декларация и платежи за патенты должны подаваться ежегодно в течение трех месяцев после окончания календарного года.

Налог на транспортные средства

Налог на транспортные средства налагает ряд установленных законом сборов за регистрацию определенных транспортных средств, включая грузовые автомобили, автобусы и корабли.

Налог на заработную плату (ToS) и налог на дополнительные льготы (ToFB)

Правила обслуживания клиентов Камбоджи основаны на признанных во всем мире принципах резидентства и источника.Заработная плата налогоплательщика-резидента Камбоджи по всему миру будет зависеть от условий Камбоджи. Для нерезидентов только зарплата из камбоджийских источников будет подлежать ToS. Место выплаты заработной платы не считается значимым при определении источника.

Различают компоненты заработной платы в денежной форме и дополнительных пособий. Также применяются разные шкалы налогов.

ToS или ToFB — это налог на доход сотрудников, но работодатели несут ответственность за уплату этих налогов, если работодатели не удерживают их.

Налоговые таблицы для физических лиц (например,грамм. ToS, ToFB) указаны в разделе «Налоги на доходы физических лиц» сводки индивидуальных налогов Камбоджи.

Отчисления на социальное страхование

Работодатели в настоящее время обязаны вносить взнос за профессиональные риски (ORC) и оплату медицинского обслуживания в Национальный фонд социального страхования (NSSF).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

2019 © Все права защищены. Карта сайта